根据城镇土地使用税法律制度的规定,在城市、县城、建制镇和工矿-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据城镇土地使用税法律制度的规定,在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,下列单位中,不属于城镇土地使用税纳税人的是()。

A、拥有土地使用权的国有企业

B、拥有农村宅基地的农民

C、使用土地的外商投资企业

D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

正确答案:B

答案解析:本题考核城镇土地使用税的纳税人。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人,所以选项B不正确。

下列情形中,纳税人不需要进行土地增值税清算的是()。

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、直接转让土地使用权的

D、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

正确答案:D

答案解析:本题考核土地增值税清算。取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

根据《土地增值税暂行条例》的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后的一定时期内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。该期限为()。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

正确答案:B,法宣在线帮手微xin:(xzs9529)

答案解析:本题考核土地增值税的纳税期限。土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同7日内。

下列关于土地增值税的表述,不正确的是()。

A、纳税人转让房地产取得的应税收入,包括货币收入、实物收入和其他收入

B、房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中,故不允许再单独扣除

C、土地增值税的扣除项目前期工程费中,不包括“三通一平”的支出

D、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税

正确答案:C

答案解析:本题考核土地增值税的扣除项目。前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出,是可以扣除的。

甲企业2014年初实际占地面积为3000平方米,2014年5月底甲企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地2000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中,正确的是()。

A、(3000+2000)×3=15000元

B、3000×3+2000×3×7÷12=12500元

C、3000×3+2000×3×8÷12=13000元

D、3000×3=9000元

正确答案:B

答案解析:本题考核城镇土地使用税计算。根据规定,新征用非耕地的,应该是自批准征用的次月开始纳税的,即从6月开始纳税。所以新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间为7个月。应纳城镇土地使用税=3000×3+2000×3×7÷12=12500(元)。

某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100万元,房地产开发成本为200万元,利息支出10万元(能够按转让项目分摊并提供金融机构证明),与转让房地产有关的税金为60万元,其中印花税5万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为()万元。

A、370

B、380

C、440

D、450

正确答案:C

答案解析:本题考核土地增值税的计算。对从事房地产开发的纳税人,其缴纳的印花税已列入管理费用中,故不允许单独扣除;对于房地产开发企业可加计20%的扣除。扣除项目金额=100+200+10+(100+200)×5%+(60-5)+(100+200)×20%=440(万元)。

某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑物使用面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4∶1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应缴纳城镇土地使用税为()元。

A、0

B、2000

C、8000

D、40000

正确答案:C

答案解析:本题考核土地使用税的计算。土地使用权共有的,各方应分别纳税,其中政府机关为免税单位,则该公司应以其实际使用的土地面积纳税,应纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000(元)。

某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外灰场占地面积3万平方米,厂区及办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2014年应缴纳的城镇土地使用税为()。

A、37×1.5=55.5万元

B、40×1.5=60万元

C、(80-3)×1.5=115.5万元

D、80×1.5=120万元

正确答案:C

答案解析:本题考核城镇土地使用税的计算。对火电厂厂区围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

个人转让房地产需缴纳土地增值税时,如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致,则纳税地点为()。

A、纳税人居住地

B、纳税人户口所在地

C、办理房地产过户手续所在地

D、房地产坐落地

正确答案:C

答案解析:本题考核土地增值税的纳税地点。土地增值税原则上在房地产所在地纳税,纳税人是自然人时,转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的,纳税地点为办理过户手续所在地。

某企业转让一幢旧的办公大楼,建造时造价为400万元。经资产评估机构评定,转让时该大楼的重置成本为1000万元,成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,其评估价格为()万元。

A、400

B、700

C、1000

D、1400

正确答案:B

答案解析:本题考核土地增值税的计税依据。评估价格=1000×70%=700(万元)。