关于商业折扣的处理,下列表述不正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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关于商业折扣的处理,下列表述不正确的有()。

A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用

B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款

D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用

正确答案:AD

答案解析:商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生,并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。

甲股份有限公司委托证劵公司发行股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格为8元,向证劵公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”科目的金额为()万元。

A、7500

B、1000

C、8000

D、6500

正确答案:B,考试助手微xin:(go2learn_net)

答案解析:发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目,本题计入股本的金额为1000×1=1000(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人,2012年初,收到乙公司投入设备注明价款120万,增值税20.4万,合同约定设备的价款120万(价值公允),甲公司收到乙公司投资后注册资金共1000万,乙公司占10%的股权,以下会计处理正确的是()。

A、实收资本入账金额为100万

B、接受投资产生的溢价40.4万

C、实收资本增加20万

D、准予抵扣的进项税额20.4万

正确答案:ABD

答案解析:借:固定资产120应交税费——应交增值税(进项税额)20.4贷:实收资本100资本公积——股本溢价40.4

大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同收入200000元,当年实际发生成本120000元,预计已完工80%,则该企业2013年度确认收入为()元。

A、120000

B、160000

C、200000

D、0

正确答案:B

答案解析:该2013年度确认收入=200000×80%=160000(元)。

AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业,且所得税率将变更为25%。2010年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2010年12月31日期末余额资料:

A、交易性金融资产确认的递延所得税负债为95万元

B、预计负债确认的递延所得税资产为11.5万元

C、应交所得税为106.5万元

D、所得税费用83.5万元

正确答案:D,小助手微信[go2learn]

答案解析:(1)交易性金融资产账面价值=1500万元;计税基础为1000万元;累计应纳税暂时性差异500万元,递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)(2)预计负债账面价值为100万元,计税基础为0万元,累计可抵扣暂时性差异100万元,递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)(3)应交所得税=[1000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元

企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应()。

A、增加销售费用

B、冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入

D、增加营业外支出

正确答案:C

答案解析:销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让,应在实际发生时冲减当期销售商品收入(主营业务收入)。

M公司2011年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

正确答案:C,学习帮手微-信:《go2learn_net》

答案解析:预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2011年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2011年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此,2011年

关于甲公司发生的业务,下列说法中正确的有()。

A、给予乙公司的商业折扣在实际发生时计入销售费用

B、现金折扣在实际发生时计入财务费用

C、给予丙公司的销售折让应当确认为“销售费用”

D、已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

正确答案:BD,学习助理微-信:【xzs9519】

答案解析:企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,商业折扣金额不需做账务处理。

某工业企业销售产品每件120元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业于12月29日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。

A、0

B、100

C、117

D、1100

正确答案:C

答案解析:应给予客户的现金折扣=(120-20)×100×(1+17%)×1%=117(元)。

下列关于盈余公积的表述,错误的是()。

A、盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算

B、计提法定盈余公积时,计算基数不包括企业年初未分配利润

C、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利

D、年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”

正确答案:B

答案解析:计算提取法定盈余公积的基数时,如果以前年度无亏损,则不应该包括企业年初未分配利润,但是如果以前年度有亏损(即年初未分配利润余额为负数),应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。