甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2014年12月完-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2014年12月完工,2015年1月办妥(竣工)验收手续,4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是()。

A、2014年12月

B、2015年1月

C、2015年2月

D、2015年4月

正确答案:C

答案解析:本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。本题中2015年1月办妥(竣工)验收手续,所以从2015年2月起征收房产税。

下列各项中,需要缴纳契税的是()。

A、房屋典当

B、房屋无偿赠与

C、土地使用权抵押

D、农村集体土地承包经营权的转移

正确答案:B

答案解析:本题考核契税的征税范围。土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式,如典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的,不属于契税的征税范围。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

下列各项中,不属于免征房产税的是()。

A、军队自用的房产

B、公园办公用的房产

C、个人自己开商店的房产

D、学校教学楼

正确答案:C

答案解析:本题考核房产税的税收优惠。个人所有非营业用的房产免征房产税。对于个人营业用的房产不免征房产税。

某公司2015年4月份发生了两笔互换房产的业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值为500万元,换进的房产价值为400万元,收取对方支付的差额款为100万元;第二笔业务换出房产价值为600万元,换进房产价值为700万元,并向对方支付补价100万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%。该公司两笔互换房产业务应缴纳契税为()。

A、0

B、(100+100)×3%=6万元

C、100×3%=3万元

D、(500+600)×3%=33万元

正确答案:C

答案解析:本题考核契税的计算。房屋交换且交换价格不相等的,应由多支付货币的一方缴纳契税,计税依据为所交换的房屋价格的差额。第一笔互换业务该公司不用缴纳契税。第二笔互换业务应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

某企业2014年度自有房屋10栋,其中8栋用于经营生产,房产原值1000万元,不包括冷暖通风设备60万元;2栋房屋租给某公司作经营用房,年租金收入50万元,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业当年应纳的房产税是()万元。(已知:房产税从价计征的税率为1.2%,从租计征的税率为12%)

A、9.6

B、10.176

C、16.176

D、15.6

正确答案:C

答案解析:本题考核房产税的计算。冷暖通风设备是与房屋不可分割的各种附属设备,属于房产余值的一部分。(1)自用房产应纳税额=(1000+60)×(1-20%)×1.2%=10.176(万元);(2)租金收入应纳税额=50×12%=6(万元);(3)全年应纳房产税额=10.176+6=16.176(万元)。

周某原有两套住房,2014年8月,出售其中一套,成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房,已知契税的税率为3%。下列周某计算应缴纳契税的方法中,正确的是()。

A、100×3%=3万元

B、(100+60)×3%=4.8万元

C、(100+70)×3%=5.1万元

D、(100+70+60)×3%=6.9万元

正确答案:A,继续教育助理微xin(go2learn)

答案解析:本题考核契税的计算。契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的,交换价格相等的,免征契税。本题中,周某只有购买新住房需要缴纳契税。

根据关税法律制度的规定,进出口货物放行后,如因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征税款,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一定时间内,向发货人或者他们的代理人追征。该时间为()。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

正确答案:C

答案解析:本题考核关税的征收管理。因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的,海关在3年内可以追缴。

根据现行规定,下列各项中,不属于外商投资企业(房地产开发企业)在计算土地增值税时可以单独扣除的相关税金是()。

A、印花税

B、城市维护建设税

C、营业税

D、教育费附加

正确答案:A

答案解析:本题考核从事房地产开发在计算土地增值税中可以单独扣除的相关税金。房地产开发企业的印花税计入管理费用扣除的,不能再单独扣除。

下列各项中,免征土地增值税的是()。

A、纳税人建造普通标准住宅出售

B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地

C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房

D、居民转让自有的营业房产

正确答案:B

答案解析:本题考核土地增值税的减免税规定。选项AC只有满足增值率不超过20%的时候,才免征土地增值税。居民个人转让“住房”免征土地增值税,选项D不属于免征范围。

根据契税法律制度的规定,下列行为不属于契税征税范围的是()。

A、土地使用权转让

B、房屋出租

C、房屋买卖

D、房屋赠与

正确答案:B,考试助理微xin:[go2learn]

答案解析:本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。契税的征税范围包括:国有土地使用权出让;土地使用权转让;房屋的买卖、赠与、交换等。房屋的出租不属于契税的征税范围。