某化妆品厂期初库存香粉20000元,本期外购香粉取得增值税专-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某化妆品厂期初库存香粉20000元,本期外购香粉取得增值税专用发票上注明价款100000元,本期月末库存香粉25000元,该化妆品厂领用香粉生产高档化妆品,生产出化妆品对外销售,取得不含税销售额100000元,化妆品消费税税率为30%,当期应纳消费税为()元。(上述库存香粉的价款均为取得了增值税专用发票的香粉的价款)

A、0

B、218

C、1300

D、1500

正确答案:D,学习助手微信(xzs9519)

答案解析:本题考核已纳消费税的抵扣。外购已税消费品用于生产应税消费品,符合扣除条件的,可凭取得的专用发票,扣除已纳消费税。准予扣除消费税=(20000+100000-25000)×30%=28500(元);应纳消费税=100000×30%-28500=1500(元)。

营业税改征增值税后,有形动产租赁服务适用的税率为()。

A、17%

B、13%

C、11%

D、6%

正确答案:A

答案解析:本题考核营业税改征增值税的税率。营业税改征增值税后,提供有形动产租赁服务适用税率为17%。

某商场为一般纳税人,10月份售出甲产品80套,含税金额9828元,另外为回馈老客户,当月无偿赠送乙商品80套(每套含税价格17.55元),则该商场当月的销项税额为()元。

A、1428

B、1632

C、1670.76

D、1909.44

正确答案:B

答案解析:本题考核特殊方式的销售。无偿赠送的商品要视同销售计算销项税额。则该商场当月的销项税额=(9828+17.55×80)÷(1+17%)×17%=1632(元)。

某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱,取得不含增值税的价款2000万元(适用消费税比例税率36%,适用定额税率为每箱150元),销售自产雪茄烟200箱,取得不含增值税的价款300万元(适用消费税税率36%)。该公司当月应纳消费税为()万元。

A、765

B、1273

C、873

D、828

正确答案:C

答案解析:本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×36%=765(万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×36%=108(万元);合计应纳消费税=765+108=873(万元)。

根据增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是()。

A、采取托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续的当天

B、采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C、采取赊销方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天

D、将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天

正确答案:D,培训助理微xin【xzs9519】

答案解析:本题考核纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销,增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

北京市某公司专门从事商业咨询服务,2013年9月1日被认定为增值税小规模纳税人。9月15日,向某一般纳税人企业提供咨询服务,取得含增值税销售额5万元,9月25日,向小规模纳税人提供咨询服务,取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%,则该公司当月应纳增值税税额为()。

A、5÷(1+17%)×3%+3÷(1+3%)×3%=0.22万元

B、5÷(1+3%)×3%=0.15万元

C、(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23万元

D、3÷(1+3%)×3%=0.09万元

正确答案:C

答案解析:本题考核营业税改征增值税的计算。小规模纳税人提供应税服务,采用简易办法计税,应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

某企业(一般纳税人)于2014年9月将一辆自己使用过7年的设备(未抵扣增值税),以12万元的价格售出,应纳增值税是()。

A、12÷(1+3%)×3%=0.35万元

B、12÷(1+3%)×2%=0.23万元

C、12÷(1+17%)×17%=1.74万元

D、0

正确答案:B

答案解析:本题考核增值税税率。根据规定,2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,2014年7月1日起执行。所以本题应纳增值税=12÷(1+3%)×2%=0.23(万元)。

某个体商店为增值税小规模纳税人。2014年1月,该个体商店购置一批货物,取得的普通发票上注明金额3200元,当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的买价为1200元,售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税为()元。

A、696.12

B、602.91

C、687.38

D、717

正确答案:A

答案解析:本题考核小规模纳税人增值税计算。销售货物和抵债应纳增值税=(22400+1500)÷(1+3%)×3%=696.12(元)。

某建材商店(小规模纳税人)2013年3月销售给某大型建材公司建材一批,收取全部价款为131200元,税务机关代开专用发票;当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元,则该建材商店本月应纳增值税税额为()元。

A、1101.36

B、5046.15

C、7426.42

D、3821.36

正确答案:D

答案解析:本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)。

某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批,收购凭证上注明价格为10000元,并支付运费,取得货运企业开具的增值税专用发票注明的价款3000元;验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A、1132.5

B、1222.5

C、1510

D、1630

正确答案:B

答案解析:本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣,运费凭专用发票抵扣进项税。因管理不善导致损失的部分,进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。