某生产企业在2013年发生财务费用300万元,其中包括用于在-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某生产企业在2013年发生财务费用300万元,其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的财务费用是()万元。

A、300

B、180

C、120

D、90

正确答案:D

答案解析:本题考核利息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息180万元,在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除,准予扣除的财务费用=1500×6%=90(万元)。

2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费80万元,企业当年可以税前扣除的广告费为()万元。

A、35

B、50

C、75

D、95

正确答案:C

答案解析:本题考核广告费的扣除。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元),小于实际发生额80万元,按75万元扣除。

根据《企业所得税法》的规定,下列不属于企业所得税纳税人的是()。

A、事业单位

B、从事经营活动的其他组织

C、社会团体

D、个人独资企业

正确答案:D

答案解析:本题考核企业所得税纳税人。选项D,依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》。

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,可以享受的税收优惠政策是()。

A、免税

B、减按90%计入收入总额

C、减半征收

D、按照投资额的10%抵免所得税

正确答案:B

答案解析:本题考核企业所得税的税收优惠。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品),可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:本题考核营业税的计税依据的规定。

企业所得税中关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定,说法不正确的是()。

A、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

B、股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额

C、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额

D、租金,以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

正确答案:D,专业课助手weixin:[xzs9519]

答案解析:本题考核收入的确认。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。

纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时可以扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:本题考核消费税的抵扣。纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

某企业2013年利润总额为200万元,当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。则该企业2013年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为()万元。

A、10

B、20

C、30

D、40

正确答案:C

答案解析:本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,就可按20×(1+50%)=30(万元)数额在税前进行扣除。

某企业财务资料显示,2013年会计利润为370万元,营业外支出100万元(其中90万元为公益性捐赠支出),上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2013年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

正确答案:C

答案解析:本题考核公益性捐赠。捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元),实际发生90万元,按限额44.4万元扣除。

保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。

A、正确

B、错误

正确答案:B,继续教育助手WenXin(xzs9529)

答案解析:本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。