下列各项资产、负债中,不形成暂时性差异的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列各项资产、负债中,不形成暂时性差异的是()。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、可供出售金融资产公允价值变动

正确答案:A

答案解析:选项A,企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除,以后期间也不允许扣除,故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值,不产生暂时性差异。

某企业2011年8月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为5000万元,2011年12月31日公允价值为5500万元。则2011年产生的暂时性差异为()。

A、应纳税暂时性差异500万元

B、可抵扣暂时性差异500万元

C、应纳税暂时性差异5500万元

D、可抵扣暂时性差异5000万元

正确答案:A

答案解析:资产的账面价值5500万元>计税基础5000万元,其差额为500万元,即为应纳税暂时性差异。

A公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务,以每月月初汇率作为近似汇率。2011年3月1日的即期汇率为1美元=7.23元人民币。A公司3月10日收到外商投入的设备一台,投资各方确认的价值为60万美元,当日即期汇率为1美元=7.25元人民币,投资合同约定汇率为1美元=7.27元人民币。另支付进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税等其他因素,则该设备的入账价值为()万元

A、435

B、453

C、451.8

D、454.2

正确答案:B

答案解析:企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。该设备的入账价值=60×7.25+11.25+6.75=453(万元人民币)

国内甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。2011年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。

A、2000

B、0

C、-2000

D、1000

正确答案:A

答案解析:甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。

甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。3月31日,外币银行存款(美元)账户余额70000美元,当日市场汇率为1美元=7.0元人民币。4月10日,从国外购入一批原材料,共计1000美元,货款已于当日以美元银行存款支付,当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务,6月30日的市场汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑相关税费等因素,则该企业外币银行

A、142900

B、7100

C、-7100

D、0

正确答案:C

答案解析:外币银行存款在第2季度末的汇兑损益=(70000-1000)×6.9-(70000×7.0-1000×6.8)=-7100(元人民币)。

企业在非同一控制下企业

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。

甲、乙是母子公司关系,2009年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2009年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,在合并报表中下列选项不正确的有()。

A、递延所得税资产25万元

B、递延所得税负债15万元

C、递延所得税资产10万元

D、递延所得税负债40万元

正确答案:ABD

答案解析:在合并报表中应确认的递延所得税资产=(100-60)×25%=10(万元)。

X公司为国内工业企业,主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口,出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素,则X公司应选择的记账本位币是()。

A、人民币

B、美元

C、欧元

D、任一种都可以,企业可以自行确定和变更

正确答案:A

答案解析:从资料可以看出,X公司主要以人民币计价和结算,因此应该采用人民币作为记账本位币。

企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用的折算汇率是()。

A、资产负债表日的汇率

B、交易日即期汇率

C、合同约定汇率

D、收到外币款项当月月初的汇率

正确答案:B,公需科目帮手WenXin:xzs9529

答案解析:本题考核外币交易发生日的会计处理。企业收到投资者投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而应采用交易日即期汇率折算。

某公司适用的所得税税率为25%,2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

正确答案:A

答案解析:因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。