下列关于个人所得税的征税项目,表述正确的有()。-2021年证券从业资格考试答案

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下列关于个人所得税的征税项目,表述正确的有()。

A、某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆,应按“个体工商户生产、经营所得”征税

B、某股份公司投资者因困难向企业借款,年终既未偿还又未用于企业生产经营,应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税

C、个人独资企业为股东的家人购买的住房,应按“个体工商户生产、经营所得”征税

D、个人独资企业为投资者购买房屋的支出,应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税

正确答案:BC

答案解析:选项A,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项D,个人独资企业为投资者购买房屋的支出,应按“个体工商户生产、经营所得”征税。

当以公允价值对多项非货币性资产交换计价时,以下有可能影响换入资产入账价值的项目有()。

A、换出资产公允价值

B、换入资产公允价值

C、换出资产缴纳的增值税

D、换入资产时收到的补价

正确答案:ABCD

答案解析:非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更加可靠。

针对业务(2),以下确认计量正确的有()。

A、增加预计负债50万元

B、减少预计负债150万元

C、减少留存收益37.5万元

D、减少递延所得税资产37.5万元

正确答案:BCD

答案解析:选项B和E,属于资产负债表日后结案事项,应转出150万元预计负债,计入其他应付款200万元;选项C,减少的留存利益=50×75%=37.5(万元);选项D,减少的递延所得税资产=150×25%=37.5(万元),同时减少应交所得税。

下列关于企业促销展赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有()。

A、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品,对个人取得的商品不征收个人所得税

B、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

C、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,对个人取得的赠品不征收个人所得税

D、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得按照“偶然所得”项目,缴纳个人所得税

正确答案:ABC

答案解析:选项D,企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税。

下列关于个人所得税的相关政策陈述,正确的有()。

A、自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得免征个人所得税

B、单位为个人办理补充养老保险,退保后个人所得税不予退回

C、个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付,均属来源于中国境内的所得

D、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

正确答案:CD

答案解析:自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税;单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人所得税应予以退回。

中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有()。

A、上述交易双方,王某缴纳印花税和契税,黎某缴纳契税不缴纳印花税

B、契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定

C、契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税

D、契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

正确答案:BD,考试助理weixin:(xzs9519)

答案解析:契税,是承受方缴纳,转让方不涉及契税,该赠送行为双方均要交印花税,所以A选项不对;契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在书立合同时就地缴纳印花税。

针对业务(1),以下确认计量正确的有()。

A、增提坏账准备300万元

B、减少未分配利润202.5万元

C、减少盈余公积22.5万元

D、增加递延所得税资产75万元

E、减少递延所得税资产75万元

正确答案:ABCD,考试助理weixin(xzs9529)

答案解析:选项A正确,应补提坏账准备的金额=1000×(40%-10%)=300(万元);选项B正确,应减少未分配利润的金额=300×75%×90%=202.5(万元);选项C正确,应减少盈余公积的金额=300×(1-25%)×10%=22.5(万元);选项D正确,因为增加了300万元可抵扣暂时性差异,所以,应增加递延所得税资产300×25%=75(万元)。

以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时,正确的处理有()。

A、以换出资产的账面价值及相关税费作为确定换入资产成本的基础

B、换出资产交纳的营业税影响当期损益

C、换出资产交纳的营业税影响换入资产成本

D、换出资产账面价值与换入资产账面价值的差计入当期损益

正确答案:AB

答案解析:不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币资产交换,应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费,作为换入资产的成本,无论是否支付补价,均不确认损益;收到或支付的补价作为确定换入资产成本的调整因素。

债务重组中债务人以资产清偿,以下会计处理的表述正确的有()。

A、以低于重组债务账面价值的现金清偿债务时,重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额是债务人的重组利得

B、以非现金资产清偿债务时,重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额是债务人的重组利得

C、债务人重组利得和转让资产损益都计入当期损益

D、债务人重组利得计入当期损益,转让资产损益计入递延损益

正确答案:ABC

答案解析:债务人以非现金资产清偿某项债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得,作为营业外收入,计入当期损益,其中,相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益,计入当期损益。

下列各项中,符合印花税有关规定的有()。

A、流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B、凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

C、对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花

正确答案:CD,华医网帮手薇-信:(xzs9523)

答案解析:流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花;凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花。