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甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2013年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,约定于当日向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲公司应在2013年9月30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则2013年6月30日,甲公司因该项业务

A、114

B、120

C、128.7

D、140.4

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答案解析：售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
其他应付款

根据《合同法》,下列关于买卖合同标的物风险负担的说法中,错误的是()。

A、标的物毁损、灭失的风险,在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担,但法律另有规定或当事人另有约定的除外

B、出卖人按照约定或者依照《合同法》的规定将标的物置于交付地点,买受人违反约定没有收取的,标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担

C、因标的物质量不符合要求,致使不能实现合同目的,买受人拒绝接受标的物或者解除合同的,标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担

D、标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担的,买受人无权要求出卖人承担履行债务不符合约定的违约责任

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答案解析：本题考核标的物的风险负担。标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利。所以选项D说法错误。

根据物权法理论,下列各项中,不符合地役权特征的是()。

A、地役权是存在于他人不动产上的物权

B、地役权是为需役地的便利而设定的物权

C、地役权是独立存在的物权,可以离开需役地而存在

D、地役权不得从需役地分离出来而成为其他权利的标的

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答案解析：本题考核地役权。地役权具有从属性，不可以离开需役地而独立存在。

某盐场2015年8月生产液体盐25万吨,销售自产液体盐10万吨,将自产液体盐15万吨和外购液体盐16万吨加工成14万吨固体盐,全部对外销售。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)

A、198

B、243

C、195

D、150

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答案解析：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12－16×3=150（万元）。

根据企业所得税法的规定,下列关于居民企业核定征收的有关规定错误的是()。

A、专门从事股权投资业务的企业,不得核定征收企业所得税

B、纳税人的生产经营范围发生重大变化或者应纳税所得额增减变化达到10%,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率

C、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权收入,应全额计入应税收入

D、税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定

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答案解析：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

国家税务总局是国务院主管税收工作的直属机构。下列有关国家税务总局的说法中正确的是()。

A、有权制定规章,是行政立法主体

B、当其制定的部门规章与国务院制定的行政法规相冲突时,基于特殊优于一般的原理,适用部门规章

C、对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议

D、其制定的《税务稽查工作规程》属于行政规章

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答案解析：本题考核国务院直属机构、行政法的渊源、税务行政复议管辖。部门规章的效力等级低于行政法规。二者冲突时应适用行政法规的规定。也不能适用特别优于一般的原理（适用于同一制定主体的情况）。所以选项B错误。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。所以选项C错误。《税务稽查工作规程》属于行政法的其他渊源。所以选项D错误。

2015年某生产企业当年实现自产产品销售收入500万元,当年发生广告费60万元,发生业务招待费5万元,已知企业上年有35万元的广告费超标,广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额()万元。

A、2.5

B、-12.5

C、-32.5

D、-35

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答案解析：当年准予扣除的广告费=500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的15万元，当年广告费纳税调减15万元。业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5（万元），实际发生额的60%=5×60%=3（万元），业务招待费调增2.5万元。合计调减金额=15-2.5=12.5（万元）。

人民法院受理甲公司的破产申请后,管理人决定继续履行甲公司在破产申请前与乙公司签订的设备买卖合同,其中甲公司为买受人,该买卖合同约定甲公司付清全部价款之前,乙公司保留所有权。管理人将该机器设备出质,给出卖人乙公司造成损害。为此,下列说法中正确的是()。

A、如果甲公司已经支付70%的价款,乙公司不得主张取回该机器设备

B、如果甲公司已经支付80%的价款,乙公司不得主张取回该机器设备

C、乙公司对甲公司出质所造成的损失应以普通债权主张清偿

D、乙公司对甲公司出质所造成的损失应以破产费用主张清偿

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答案解析：本题考核取回权及共益债务。选项A、B考核已支付标的物总价款比例，≥75%则不能取回。选项C、D考核的是出质给出卖人造成的损失如何清偿，应作为共益债务清偿。此处要深入理解普通债权、破产费用及共益债务。

某文化馆(一般纳税人)2016年6月举办文艺演出取得收入7000元,将部分房产出租取得租金收入4500元,开设舞厅取得收入17000元,以上收入均为不含税收入,则该文化馆6月应缴纳增值税为()元。

A、1935

B、2845

C、1710

D、3135

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答案解析：该文化馆应缴纳增值税=（7000+17000）×6%+4500×11%=1935（元）

营改增试点实施前应税服务年销售额达到()的试点纳税人,应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格登记。

A、50万元

B、80万元

C、300万元

D、500万元

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答案解析：营改增试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格登记手续。