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甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素,则下列有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
A、2011年递延所得税负债发生额为5万元
B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元
C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元
D、2012年应交所得税为250万元
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答案解析：2010年末：账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×40％＝300（万元）；应确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）。2011年末：账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×40％＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25％＝30（万元）；递延所得税负
A公司20×4年取得下列政府补助款项:(1)2月1日,收到对上年发生的某项费用支出的财政拨款金额为200万元。(2)3月1日,收到先征后返的增值税150万元。(3)4月30日,收到政府补助的一台不需要安装的固定资产,以鼓励A公司在环境保护方面继续采取相关措施。该固定资产已办妥相关手续,公允价值为450万元,预计使用寿命为5年,按照直线法计提折旧。(4)6月1日,收到总额为600万元的产业研究与开发
A、当期取得与收益相关的政府补助的金额为350万元
B、当期应确认营业外收入250万元
C、当期取得与资产相关的政府补助金额为450万元
D、递延收益本期发生额为575万元
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答案解析：本题考查知识点：与资产相关的政府补助的会计处理。选项A，与收益相关的政府补助＝（1）200＋（2）150＝350（万元）；选项B，企业当期应确认营业外收入＝（1）200＋（2）150＋（3）450/5×8/12＋（4）600/10×5/12＝435（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助＝（3）450＋（4）600＝1050（万元）；选项D，递延收益本期发生额＝（4）600－600/10×5
2010年6月30日,甲企业从乙银行取得2年期、年利率为10%的贷款1500万元,该项贷款到期一次还本付息。现因甲企业财务困难,到期无法偿还借款。2012年12月31日,甲企业与乙银行进行债务重组,乙银行同意延长到期日至2015年12月31日,年利率降至8%,免除积欠利息300万元,本金减至1200万元,利息按年支付。假设不考虑贷款的罚息。则甲企业和乙银行的有关会计处理正确的是()。
A、债务重组前甲企业应付债务的账面价值为1800万元
B、债务重组日甲企业确定应付账款(债务重组)为1200万元
C、债务重组前乙银行应收债权账面余额为1800万元
D、债务重组日乙银行确定应收账款(债务重组)为1488万元
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答案解析：选项A,甲企业债务重组前应付债务的账面价值＝1500＋1500×10%×2＝1800(万元)；选项B，债务重组日甲企业确定应付账款（债务重组）为债务重组后的本金1200万元；选项C，乙银行债务重组前应收债权账面余额＝1500＋1500×10%×2＝1800（万元）；选项D，重组日银行确定将来应收金额＝1200(万元)，不包括未来应收的利息。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下:
A、乙公司代垫运费1000元,应计入到应付票据科目中
B、对于带息应付票据,需在期末计算利息
C、对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用
D、预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算
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答案解析：带息应付票据持有时间较短，一般不单独计提利息，在利息发生时直接计入财务费用。若涉及跨期的情况，则需要在期末计提利息。
甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更,其中属于会计政策变更的是()。
A、对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
B、管理用固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C、发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
D、所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
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答案解析：选项B，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，其他的选项都属于会计政策变更。
甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备,产品的账面余额为420000元,已提存货跌价准备10000元,计税价格等于不含增值税的市场价格500000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11700元。设备的原价为800000元,已提折旧220000元,已提减值准备20000元,设备的公允价值为510000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税
A、510000元
B、600000元
C、610000元
D、590000元
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答案解析：甲公司向丙公司支付的补价＝510000－500000＝10000（元）甲公司换入设备的成本＝500000＋10000＝510000（元）①借：固定资产510000应交税费——应交增值税（进项税额）86700贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000银行存款11700②借：主营业务成本410000存货跌价准备10000贷：库存商品420000③借：营业税金及附加5000
甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:(1)收回应收账款30万元;(2)因处置交易性金融资产产生净收益30万元;(3)管理用机器设备发生日常维护支出50万元;(4)以银行存款100万元购买一台生产经营用机器设备。企业收付的下列各项款项,会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目发生变化的有()。
A、收回应收账款
B、处置交易性金融资产收到现金
C、管理用机器设备发生日常维护支出
D、以银行存款购买一台生产经营用机器设备
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答案解析：选项B、D属于投资活动产生的现金流量。
2010年4月15日,A公司从证券市场上购入B公司的股票6万股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元),另支付交易费用0.5万元。2010年12月31日,A公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为52万元。2011年1月10日,A公司处置该项交易性金融资产,取得价款57万元。关于上述交易性金融资产的处理,下列说法中正确的有()。
A、2010年4月15日,取得交易性金融资产的入账价值为45.6万元
B、2010年末确认公允价值变动损益6.4万元
C、已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收股利核算
D、处置交易性金融资产产生的投资收益金额为9万元
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答案解析：选项D，A公司出售交易性金融资产时应确认的投资收益＝57－6×(8－0.4)＝11.4(万元)。交易性金融资产的会计处理为：借：交易性金融资产——成本（8-0.4）×645.6应收股利2.4投资收益0.5（交易费用的金额）贷：银行存款48.5借：交易性金融资产–公允价值变动6.4贷：公允价值变动损益6.4（52-45.6）处置时：借：银行存款57贷：交易性金融资产——成本45.6——公允价值变动
甲公司在2015年1月1日以现金1200万元取得乙公司60%股权,此前甲公司和乙公司无关联方关系。在购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定甲公司将乙公司的全部资产认定为一个资产组,且乙公司可辨认资产均未发生减值迹象,未进行减值测试。2015年年末,甲公司预计该资产组可收回金额为1200万元。按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为900万元,则甲公司在合并财务报表中确认
A、0
B、120万元
C、200万元
D、300万元
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答案解析：合并商誉＝1200－1500×60%＝300（万元），则包含完整商誉的乙公司净资产账面价值＝900＋300/60%＝1400（万元），资产组可收回金额为1200万元，因此确认减值200万元（1400－1200）。确认的资产减值首先应当冲减商誉，即商誉减值200万元，因为合并报表中反映的是母公司的商誉，因此合并报表中确认的商誉减值金额为120万元（200×60%）。
甲企业为增值税一般纳税人,为应对即将到来的产品销售高峰,甲公司急需购置机器设备以扩大生产,但因资金不足,甲公司于5月15日与丙租赁公司签订一项融资租赁合同,并将该融资租入设备确认为一项固定资产,视同自有资产核算。甲公司对融资租赁固定资产的会计处理,体现了()要求。
A、谨慎性
B、实质重于形式
C、重要性
D、相关性
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答案解析：融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产法律上的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式要求。