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注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师确定管理层对于该编制基础的以下()内容。
A、会计估计的确认条件或计量方法
B、要求采用公允价值计量的条件
C、管理层如何作出会计估计
D、要求作出披露的会计估计
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答案解析：选项A、B、D恰当。注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求有助于其确定管理层对于该编制基础的以下内容:
(1)规定了会计估计的确认条件或计量方法;
(2)明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件;
(3)明确了要求作出或允许作出的披露。
集团项目合伙人在考虑是否继续审计该集团2013年财务报表时,如果认为由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有()。
A、在法律法规允许的情况下,解除业务约定
B、如果注册会计师不能解除业务约定,则对集团财务报表发表无保留意见
C、如果注册会计师不能解除业务约定,则对集团财务报表发表否定意见
D、如果注册会计师不能解除业务约定,则对集团财务报表发表无法表示意见
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答案解析：选项A、D恰当。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2013年财务报表时,由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施:在法律法规允许的情况下,解除业务约定;如果法律法规禁止解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见。
在编制财务报表时,管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程,以下过程中恰当的是()。
A、形成影响会计估计的相关数据和假设
B、定期复核需要作出会计估计的情形
C、期末对所有已经作出的会计估计重新估计
D、选择适当的会计政策,并规定作出会计估计的流程
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答案解析：选项C不恰当。在必要时管理层需要重新作出会计估计,不需要在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。
注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形,需要询问管理层的内容包括()。
A、被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
B、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
C、管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生
D、是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项
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答案解析：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时,需要询问管理层的内容可以包括:
(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易;
(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变;
(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化,与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化;
(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管
在实施风险评估程序时,集团项目组关键成员需要交流对有关舞弊问题的看法的事项包括()。
A、组成部分的资产可能如何被侵占
B、集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告
C、集团财务报表可能在何处易于发生由于舞弊导致的重大错报
D、集团财务报表可能如何发生由于舞弊导致的重大错报
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答案解析：选项A、B、C、D均恰当。集团项目组关键成员需要交流以下方面对有关舞弊问题的看法:
(1)集团财务报表可能如何以及在何处易于发生由于舞弊或错误导致的重大错报;
(2)集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告;
(3)组成部分的资产可能如何被侵占。
下列情形中,可能表明因自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
A、审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事
B、审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系
C、审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人
D、审计项目组成员D在半年前离开甲公司,此前连续多年担任甲公司财务总监
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答案解析：选项A和D属于因自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的情形;选项B和C属于因密切关系导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形。
在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时,下列文件中,注册会计师应当检查的有()。
A、实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函
B、内部审计人员的报告
C、股东会和治理层会议的纪要
D、被审计单位在报告期内重新商定的重要合同
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答案解析：为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查下列记录或文件:
集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型,可能受到下列()因素的影响。
A、组成部分是新设立的还是收购的
B、集团层面控制运行的有效性
C、是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计
D、通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动
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答案解析：集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型,可能受到下列因素的影响:
(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度;
(2)组成部分是新设立的还是收购的;
(3)组成部分是否发生重大变化;
(4)内部审计是否对组成部分执行了工作,以及内部审计工作对集团审计的影响;
(5)组成部分是否应用相
下列情形中,可能表明存在过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
A、会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
B、会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入
C、审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系
D、审计项目组成员B担任甲公司的辩护人
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答案解析：选项A和D属于因为过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的情形;选项B和C属于自身利益和密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。