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接上题。下列有关A公司2013年所得税的会计处理,正确的有()。
A、递延所得税资产发生额为100万元
B、递延所得税负债发生额为162.5万元
C、递延所得税费用为62.5万元
D、应交所得税为187.5万元
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异累计额＝600＋400＝1000（万元），2013年递延所得税资产发生额＝1000×25%－150＝100（万元）。选项B，投资性房地产应纳税累计暂时性差异＝2600－（1000－1000/20×8）＝2000（万元）；递延所得税负债发生额＝2000×25%－337.5＝162.5（万元）。选项C，递延所得税费用＝－100＋162.5＝62.5（万元）。选项D，应交
Y集团是主营劳保手套与劳保鞋的集团企业,随着集团发展,涉足房地产开发、超市经营等许多领域。W注册会计师任Y集团2013年度财务报表审计的项目合伙人,A公司、B公司、C公司、D公司皆为Y集团下属子公司。W注册会计师的下列做法中正确的是
A、公司资产占集团总资产的60%,净利润占集团总的净利润的45%,W注册会计师认为A公司对集团具有财务重大性,确定A公司为重要组成部分,并计划由集团项目组亲自运用集团重要性对A公司财务信息实施审计
B、公司资产占集团总资产的10%,净利润占集团总的净利润的35%,W注册会计师认为B公司对集团具有财务重大性,确定B公司为重要组成部分,并计划由组成部分注册会计师对B公司财务信息实施审计,因该组成部分注册会计师专业水平较高,不再参与其实施的风险评估程序
C、公司从事外汇交易,资产与净利润皆占集团总资产与总的净利润的3%左右,虽然C公司对集团不具有财务重大性,W注册会计师仍然将其确定为重要组成部分,并要求组成部分注册会计师针对可能受C公司外汇交易影响的交易、账户余额和披露实施特定的审计程序
D、公司从事超市经营,规模较小,不具有财务重大性,W注册会计师将其确定为不重要的组成部分,决定不再执行任何审计程序,直接认可其提供的财务报表
正确答案：公需科目题库搜索,学法用法助理薇信：（go2learn_net）
答案解析：选项A，就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计；选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；选项C，由于某一组成部分的特定性质或情况，该组成部分可能存在导致集团财务报表发生重
Whichoneofthefollowingwouldcreateatimingdifferencetoberecognisedinthe
A、Unpresentedcheques
B、ashbookerrors
C、Standingorders
D、ankcharges
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：Thereareonlytwoitemswhichcreatetimingdifferencebetweenwhentheyarerecordedinthecashbookandwhentheyarerecordedbythebank–unpresentedchequesandoutstandinglodgements.
集团项目组应当与集团治理层沟通的事项包括()。
A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述
B、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中,集团项目组计划参与其工作的性质的概述
C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价,引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形
D、集团审计受到的限制,如集团项目组接触某些信息受到的限制
正确答案：公需科目题库搜索BCD,小帮手weixin:go2learn
答案解析：除了上述四项外，还包括涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。
按照审计准则的规定,集团财务报表审计中,注册会计师的目标包括()。
A、确定是否担任集团审计的注册会计师
B、确定组成部分注册会计师
C、如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰地沟通
D、如果担任集团审计的注册会计师,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：（1）确定是否担任集团审计的注册会计师；（2）如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见。
A公司适用的所得税税率为25%,企业2012年期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2012年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
A、递延所得税资产发生额为150万元
B、递延所得税负债余额为337.5万元
C、递延所得税费用为46.875万元
D、应交所得税为212.5万元
正确答案：公需科目题库搜索BD
答案解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异＝600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额＝600×25%＝150（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异＝2000－（1000－1000/20×7）＝1350（万元）；年末递延所得税负债余额＝1350×25%＝337.5（万元）。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元，计入资本公积600万元；应收账款可抵扣暂时性差异＝600（万元）
甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0,2013年税前会计利润为1000万元,对取得的长期股权投资均拟长期持有。2013年发生下列有关经济业务:(1)支付违反税收的罚款支出4万元,税法规定不得税前扣除。(2)企业因违反合同规定,支付一笔违约金6万元,税法规定支付时可以税前扣除。(3)国债利息收入10万元,税法规定国债利息收入免税。
A、应交所得税为114.5万元
B、递延所得税费用为10万元
C、确认资本公积-25万元
D、所得税费用124.5万元
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项A，应交所得税＝［1000＋（1）4－（3）10＋（5）10－（6）50－（8）400－（9）6－（10）90］×25%＝114.5（万元）；选项B，递延所得税资产＝（5）10×25%＝2.5（万元）；递延所得税负债＝［（6）50＋（11）100］×25%＝37.5（万元），递延所得税费用＝－2.5＋50×25%＝10（万元），计入资本公积的递延所得税＝100×25%＝25（万元）;所得税费用
对持续经营能力期间,当注册会计师可能认为有必要提请管理层作出评估或延长评估期间,如果管理层予以拒绝,注册会计师无法获取是否存在管理层提出的应对计划或其他缓解因素的审计证据,可以发表()。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
正确答案：公需科目题库搜索D,继续教育助手微Xin(xzs9523)
答案解析：这种情况下，应当视为审计范围受限，发表保留意见或无法表示意见。
注册会计师在识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险时,以下属于在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。
A、对发生的地震灾害未购买保险或者保险的保额不足
B、被审计单位的财务总监离职,暂时无人代替
C、被审计单位无法履行银行借款合同中的相关条款
D、拖欠或停止发放股利
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：选项A属于其他方面导致对持续经营能力产生疑虑的情况；选项B属于经营方面导致对持续经营能力产生疑虑的情况。
WhichoneofthefollowingwouldNOTbeanadjustmenttothecashbookincarrying
A、Outstandinglodgements
B、redittransfers
C、irectdebits
D、ankinterest
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：Onlytimingdifferencesandbankerrorsarereconcilingitems.Thecashbookmustbeadjustedforallotheritems.