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下列关于纳税年度与会计分期的表述中,错误的是()。

A、纳税年度是指企业所得税的计算起止日期

B、会计分期是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间

C、对于一个企业而言,纳税年度和会计分期是一致的

D、纳税年度和会计分期既有区别也有联系

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答案解析：选项C，当企业的会计年度选用公历年度时，纳税年度就等于企业的会计年度；当企业的会计年度不选用公历年度时，纳税年度就不等于企业的公历年度。

下列关于负债要素的相关义务的表述中,错误的是()。

A、现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务

B、法定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务

C、推定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务

D、推定义务是指根据企业的经营习惯、对客户的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的义务

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下列各项中,税法上允许税前扣除的是()。

A、企业间管理费用

B、贷款担保等支出

C、非广告性质的赞助费

D、税法规定范围的广告费支出

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A公司2008年发生了4000万元的广告费用,在发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认()。

A、递延所得税负债250万元

B、应交所得税2750万元

C、所得税费用2500万元

D、递延所得税资产250万元

正确答案：公需科目题库搜索CD

答案解析：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值＝0，计税基础＝4000－20000×15％＝1000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产＝1000×25％＝250(万元)；应交所得税＝(10000＋1000)×25％＝2750(万元)；所得税费用＝2750－250＝2500(万元)。

下列关于会计基础的表述中,错误的是()。

A、《企业会计准则》的会计基础是权责发生制

B、收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据

C、在确定事业单位的应纳税所得额时,要考虑事业单位的权责发生制基础

D、预提所得税的计算与缴纳,是以收付实现制为基础的

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答案解析：在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的收付实现制基础。

《企业会计准则》没有再单独规定配比原则和区分收益性支出与资本性支出的原则,是因为这两项原则是从属于()原则的,其原理已包含在其中。

A、权责发生制

B、重要性

C、相关性

D、实质重于形式

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企业2008年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1600万元,其中符合资本化的金额为1200万元,该无形资产的预计使用年限10年,按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150%税前扣除,资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销,则本期无形资产产生的暂时性差异为()。

A、应纳税暂时性差异575万元

B、可抵扣暂时性差异575万元

C、应纳税暂时性差异600万元

D、可抵扣暂时性差异600万元

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答案解析：2008年末无形资产账面价值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（万元）；计税基础＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（万元）；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异＝1725－1150＝575（万元）。

甲企业为2007年1月1日新成立的公司,采用资产负债表债务法核算所得税,2008年以前适用的所得税税率为33%,从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%(此税率为非预期税率)。2007年末库存商品的账面余额为40万元,计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元,本期计提存货跌价准备后,存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项,2008年递延所得税资产发生

A、1.65

B、3.3

C、2.5

D、0.85

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答案解析：2008年初递延所得税资产余额＝5×33％＝1.65（万元）2008年末递延所得税资产余额＝10×25％＝2.5（万元）则2008年递延所得税资产发生额＝递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额＝2.5－1.65＝0.85（万元）。

甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元,其中符合资本化条件的研发支出800万元,2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除,对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项

A、720

B、80

C、400

D、240

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答案解析：无形资产的入账价值为800万元，税法上要按800×150％在以后期间摊销。2009年末无形资产的账面价值：800－800÷5×2＝480（万元）2009年末无形资产的计税基础：800×150％－800×150％÷5×2＝720（万元）无形资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异余额为240（720－480）万元。

下列关于资产要素的表述中,错误的是()。

A、预期在未来发生的交易或者事项不形成资产

B、符合资产定义和资产确认条件的项目,允许进行税务处理

C、符合资产定义但不符合资产确认条件的项目,不允许进行税务处理

D、按照税法规定,与经营活动无关的资产,也要计算折旧、摊销费用,并可以税前扣除

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答案解析：选项D的情况不得计算折旧、摊销费用，不允许税前扣除。