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下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是()。

A、

所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、

根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

C、

如果认为函证很可能无效,注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

D、

如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序

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答案解析：

本题考查的是函证的决策与内容。

注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实

在下列所描述的内部控制中,最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。

A、

生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案

B、

在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、

销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、

计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试

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答案解析：

选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。

在作业成本法下,引起产品成本增加的驱动因素是()。

A、

资源成本动因 

B、作业成本动因 

C、数量动因 

D、产品动因

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答案解析：选项B正确：作业成本动因是衡量一个成本对象（产品、服务或顾客）需要的作业量，是产品成本增加的驱动因素。

甲公司是一家集团上市公司,其董事会下设风险管理委员会,风险管理委员会对董事会负责。下列表述中不属于风险管理委员会主要履行的职责是()。

A、

审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制,以及重大决策的风险评估报告

B、

审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告

C、

研究提出全面风险管理工作报告

D、

审议风险管理组织机构设置及其职责方案

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答案解析：

风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：

（1）提交全面风险管理年度报告；

（2）审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；

（3）审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；

（4）

以下有关分析程序用于总体复核的说法中,正确的是()。

A、在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表是否存在重大错报。

B、在总体复核阶段实施的分析程序和实质性分析

C、在总体复核阶段执行分析程序,所进行的比较和使

D、在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的

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答案解析：

选项D正确：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B、

对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C、

在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

D、

如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就可以推断这些错报是明显微小的

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答案解析：

如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

财务报表层次的重大错报风险很可能源于()。

A、

薄弱的控制环境

B、

控制活动执行不力

C、

对控制的监督无效

D、

风险评估过程有缺陷

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答案解析：

本题考查的是评估重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时,为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当,打算对下列证据进行分析。在下列证据中,相关性最低的是()。

A、

甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B、

甲公司保存的此项固定资产的购买发票

C、

甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明

D、

甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

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答案解析：

律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。