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某房地产开发公司,将其新建的商品房出售,取得销售收入2800万元,其中包括按当地市政府的要求向购买方一并收取的代收费用150万元。房地产开发企业开发该商品房支付土地出让金及相关费用260万元,开发成本520万元,开发费用236万元,转让与房地产有关的税金20万元。该企业应该缴纳的土地增值税为()万元。

A、706

B、527.7

C、679

D、576

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答案解析：扣除项目金额合计=260+520+236+20+（260+520）×20%+150=1342（万元），增值额=2800-1342=1458（万元），增值率=1458÷1342×100%=108.64%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应该缴纳的土地增值税=1458×50%-1342×15%=527.7（万元）。

下列关于关税税率运用的表述,正确的有()。

A、暂时进口货物转为正式进口需予补税的,适用其申报正式进口之日实施的税率

B、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率

C、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,未经批准擅自转为内销的,适用向海关申报转为内销之日实施的税率

D、分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,适用该项货物原进口之日实施的税率

E、进出口货物到达前,经海关核准先行申报的,适用申报当日实施的税率

正确答案：公需科目题库搜索BD

答案解析：选项C，加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率；选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

下列关于关税完税价格的说法,错误的有()。

A、进口货物关税的完税价格包含关税

B、经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定,审查确定关税价格

C、进口货物的保险费无法确定时,海关应按照货价的1%计算保险费

D、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格

E、出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

正确答案：公需科目题库搜索C

答案解析：选项A，进口货物关税的完税价格不包含关税；选项C，进口货物的保险费无法确定时，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

根据《海关法》规定,进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起()内,向纳税义务人补征。

A、1年

B、3年

C、5年

D、无限期

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答案解析：根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

某企业于2013年3月1日进口一台设备,享受免征进口关税优惠,海关审核的完税价格为230万元,经调试后投入使用的设备账面原值240万元,使用年限10年,海关监管期5年。2016年11月9日,企业将该设备转让,转让收入80万元,已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税()万元。(设备关税税率10%)

A、5.75

B、6.13

C、6.00

D、6.40

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答案解析：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]；超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。该企业应补缴的关税＝230×[1－44÷（5×12）]×10%＝6.13（万元）。

某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车,作为企业班车,海关审定的关税完税价格为18万元,关税税率为30%,消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为()万元。

A、9.36

B、9.38

C、10.82

D、13.28

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答案解析：进口关税＝18×30％＝5.4（万元）进口消费税＝（18+5.4）÷（1-5％）×5％＝1.23（万元）进口增值税＝（18+5.4）÷（1-5％）×17％＝4.19（万元）合计＝5.4+1.23+4.19＝10.82（万元）

甲房地产开发公司新建两栋写字楼,各支付地价款及相关费用为700万元,开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万,不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为()万元。

A、367

B、258

C、320

D、198.5

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答案解析：税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支

2016年某房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得不含增值税销售收入7000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费42万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。

A、1328.25

B、1444.70

C、1535.25

D、1540.50

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答案解析：收入总额＝7000（万元）扣除项目合计＝2400＋2400×10％＋2400×20%＋42＝3162（万元）增值额＝7000－3162＝3838（万元）增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝3838÷3162×100％＝121.38%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税税额＝3838×50%－3162×15%＝1444.70（万元）

下列关于出口货物的完税价格的表述,正确的有()。

A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C、出口关税不计入完税价格

D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,计入完税价格中

E、出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

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答案解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（3）在货物价

下列关于关税相关规定的表述中,正确的是()。

A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内,应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

B、不能按期缴纳税款,经海关总署批准,可延期缴纳,但最长不得超过5个月

C、关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内

D、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起20日内,向指定银行缴纳税款

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答案解析：选项A，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报；选项B，不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月；选项D，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。