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甲公司2015年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计有效使用期限为4年,乙公司于2015年初与甲公司签订协议,约定于3年后交易此专利权,交易价为60万元,因新技术的出现使用该专利权发生贬值,2015年末预计处置价格为150万元,预计处置费用为15万元,而预计未来现金流量的折现值为110万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法认为此专利权的摊销口径
A、追加“资产减值损失”85万元
B、形成递延所得税收益28.75万元
C、冲减净利润123.75万元
D、减少应交所得税12.5万元
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：①2015年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；②2015年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；④此专利权2015年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。
资料同上,如果此交易不具备商业实质,根据上述资料,M公司换入原材料和专利权的入账成本分别是()万元。
A、532,408
B、1000,400
C、600,460
D、600,405
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答案解析：①M公司换入资产总的待分配价值＝（800-200）＋（500-80-15）+400×17%＋20－900×17%＝940（万元）；②M公司换入原材料的入账成本＝940×600/［600+（560-100）］=532（万元）；③M公司换入专利权的入账成本＝940×460/［600+（560-100）］=408（万元）；
②2018年无形资产的摊销额为()万元。
A、30.5
B、25
C、24
D、30
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答案解析：2018年的摊销额=142/（12×5+11）×12=24（万元）。
甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术,在研究开发过程中,发生的材料费用的448万元,人工费用为150万元,其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途,并成功申请专利权,发生注册申请费为2万元,以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年,预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。
A、222.5
B、210
C、195
D、123.6
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答案解析：①专利的入账成本＝598+2＝600（万元）；②2016年－2017年每年的摊销额＝（600-50）÷8＝68.75（万元）；③2017年末专利的摊余价值＝600－68.75×2＝462.5（万元）；④2017年末专利的可收回价值为240万元，应提取减值准备222.5万元（＝462.5－240）；00:22:56
2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产,该批库存商品的账面余额为200万元,已提跌价准备80万元,公允价值为250万元,增值税税率为17%,消费税率为5%。乙公司房产的原价为400万元,已提折旧160万元,公允价值230万元,适用营业税率为5%,该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同,而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。
A、252.5,227.5
B、250,225
C、250,230
D、225,227.5
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答案解析：①甲公司换入房产的入账成本＝250＋250×17%－40＝252.5（万元）；②乙公司换入库存商品的入账成本＝230＋40－250×17%＝227.5（万元）；
甲股份有限公司2013年12月1日,以银行存款300万元购入一项商标权(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。2017年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。2018年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。假定原预计使用年限不变。2019年4月1日,将该无形资产对外出售,售价100万元,增值税6万元,收存银
A、150.6
B、177.5
C、175.3
D、174.5
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答案解析：2017年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5（万元）
下列有关无形资产的论断中,正确的是()。
A、无形资产“研发支出”期末余额列示于报表的“开发支出”项,表示未完工的无形资产累计发生的资本化的开发支出
B、无形资产的报废损失列支于营业外支出
C、无形资产的摊销期限通常选择法定期限和合同期限的较短期
D、如果无形资产摊销期限不确定,则不用摊销,但每年末需检测其是否减值
正确答案：公需科目题库搜索BD,好医生助手薇信：【go2learn】
答案解析：备选答案C，无形资产摊销期限应选择法定期限、合同期限和有效使用期限三者最短期。
甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产,该商品的成本为1000万元,已经跌价准备200万元,增值税率为17%,消费税率为5%,该商品的计税价格为1500万元;乙公司房产原价为1600万元,累计折旧600万元,已提减值准备30万元,计税价格为2000万元,适用的营业税率为5%,经双方协议,甲公司向乙公司支付补价30万元,交易双方均维持换入资产的原使用状态。
A、1160,785
B、1200,715
C、1085,685
D、1800,675
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答案解析：①甲公司换入房产的入账成本＝1000－200＋1500×17%＋30＝1085（万元）；②乙公司换入库存商品的入账成本＝1600－600－30－30－1500×17%＝685（万元）；
④计算该无形资产出售形成的净损益为()万元。
A、10
B、-6
C、-12
D、8
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答案解析：该无形资产出售净损益=100－（118-6）=-12（万元）。
③计算2019年3月31日该无形资产的摊余价值为()万元。
A、147.5
B、154.5
C、118.5
D、125.5
正确答案：公需科目题库搜索,题库助手微Xin(xzs9529)
答案解析：2019年3月31日该无形资产的摊余价值计算过程如下：2019年1-3月,该无形资产的摊销额=118/（12×4+11）×3=6（万元）；2019年3月31日,该无形资产的摊余价值=153.5-6=147.5（万元）。