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A公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算,并按月计算汇兑差额。6月30日即期汇率为1美元=7.20元人民币。7月15日收到6月份应收账款100万美元直接售给中国银行,当日银行买入价为1美元=7.16元人民币,当日银行卖出价为1美元=7.18元人民币,即期汇率为1美元=7.17元人民币。则该应收账款相关的业务在7月份产生的汇兑收益为()万元人民币。

A、4

B、-1

C、-4

D、-2

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答案解析：该应收账款在7月份产生的汇兑损失＝100×（7.20－7.16）＝4（万元人民币）。相关账务处理：借：银行存款——美元717（100×7.17）财务费用3贷：应收账款——美元720（100×7.2）借：银行存款——人民币716（100×7.16）财务费用1贷：银行存款——美元717（100×7.17）

为筹措研发新药品所需资金,2010年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2011年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2010年应确认的财务费

A、100

B、60

C、0

D、160

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答案解析：甲公司2010年应确认的财务费用=100×(26-20)÷10=60(万元)。

甲公司系中外合资经营企业,其注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,合同汇率为1∶6.8。中、外投资者分别于2013年1月1日和2013年5月1日投入250万美元和150万美元。假定2013年1月1日、1月31日、3月31日和5月1日美元对人民币的汇率分别为1∶6.72、1∶6.69、1∶6.64和1∶6.60。假定甲公司采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。甲公司2

A、2670

B、2360

C、2352

D、2676

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答案解析：2013年资产负债表中“股本”项目的金额＝250×6.72＋150×6.60＝2670(万元人民币)。

因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中形成的长期股权投资的账面价值。

A、正确

B、错误

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答案解析：因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉或者营业外收入。

AS公司所得税税率为25%。2011年1月取得一项无形资产,成本为160万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2011年12月31日无形资产没有发生减值,则下列表述中,不正确的是()。

A、可抵扣暂时性差异16万元

B、应纳税暂时性差异16万元

C、确认递延所得税负债4万元

D、确认递延所得税费用4万元

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答案解析：账面价值＝160(万元)；计税基础＝160－160/10＝144(万元)；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债＝16×25％＝4(万元)；同时确认递延所得税费用4万元。

甲公司2007年1月1日开业,2007年和2008年免征企业所得税,从2009年起,开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备,2007年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元;2008年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2008年

A、0

B、100(借方)

C、600(借方)

D、100(贷方)

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答案解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年和2008年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。2007年递延所得税资产的期末余额＝2000×25%＝500（万元）2008年递延所得税资产的期末余额＝2400×25%＝600（万元）2008年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元）

A公司2011年与B公司签订一项销售合同,合同约定向B公司销售一台大型机床,合同价款为1000万元,实际成本为800万元,同时,A公司负责该台大型机床的安装工作,安装工作属于销售合同的重要组成部分,合同价款中已包含安装费。A公司于2011年11月30日发出商品,12月4日开始安装,预计于次年4月20日安装完成。预计安装成本为20万元,2011年发生安装费用15万元,均为人工费用。2012年4月20

A、2011年11月30日发出商品时不确认收入,将商品成本转入“发出商品”科目

B、2011年发生安装费用15万元,应通过“劳务成本”科目核算

C、2012年4月20日确认收入1000万元

D、2012年4月20日确认主营业务成本的金额为800万元

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答案解析：2012年4月20日结转商品销售成本800万元，同时结转劳务成本20万元。

丙公司适用的所得税税率为25%,2011年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2011年年末不正确的会计处理是()。

A、按照会计估计变更处理

B、改变无形资产的摊销方法后,2011年年末该项无形资产将产生暂时性差异

C、将2011年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本

D、2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元

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答案解析：选项D，2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产25(100×25％)万元。

企业收到投资者投入外币资本时,在有合同约定汇率的情况下,有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。

A、正确

B、错误

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答案解析：企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。

A公司2010年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2012年度进行所得税处理时应

A、递延所得税负债75万元

B、递延所得税负债37.5万元

C、递延所得税资产37.5万元

D、递延所得税资产75万元

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答案解析：本题考核递延所得税资产的确认。2011年末该项设备的计税基础＝1500－150＝1350(万元)，账面价值＝1500－300＝1200(万元)，可抵扣暂时性差异＝1350－1200＝150(万元)，应确认递延所得税资产＝150×25％＝37.5(万元)；2012年末该项设备的计税基础＝1500－150－150＝1200(万元)，账面价值＝1500－300－240-60＝900(万元)，可抵扣暂时性