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注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是()。

A、分层抽样

B、属性抽样

C、比率估计抽样

D、变量抽样

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答案解析：控制测试应采用属性抽样。属性抽样是一种用来对总体中的某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率。

下列关于集团审计中重要性的表述,错误的是()。

A、集团项目组需要在制定具体审计计划时确定集团财务报表整体的重要性

B、如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组应当为这些组成部分确定组成部分重要性

C、如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审阅,集团项目组应当为这些组成部分确定组成部分重要性

D、如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成层面确定的实际执行的重要性的适当性

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答案解析：在制定总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时,注册会计师的判断不当的是()。

A、根据集团的特定情况,可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性

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答案解析：由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,下列有关该项复核的说法中,错误的是()。

A、在确定复核的性质和范围时,注册会计师应当考虑会计估计的性质

B、在确定复核的性质和范围时,注册会计师应当考虑复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关

C、注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

D、会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在重大错报

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答案解析：注册会计师复核的目的并不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，选项C错误。

下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是()。

A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起

B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

C、未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失

D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

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答案解析：注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入,以下实质性程序中,属于专门应对这种特别风险的是()。

A、向客户函证应收账款的账户余额

B、向客户询证交货、结算时间

C、从营业收入明细账追查到顾客订货单

D、从发货凭证追查到营业收入明细账

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答案解析：选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施的常规程序。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,下列有关控制活动的表述中,错误的是()。

A、控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动

B、程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术应用控制

C、信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序,与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关

D、实物控制主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施,对访问计算机程序和数据文件设置授权,以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对

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答案解析：程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术一般控制。

注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现,其融资协议期满,且未偿付余额于2012年12月31日到期,并且甲公司未能重新商定协议或获取替代性融资,正在考虑申请破产,但是并未披露这一事项。基于上述情况,注册会计师应发表的审计报告是()。

A、带强调事项段的无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

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答案解析：这种情况下表明存在可能导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，甲公司可能无法在正常经营过程中变现资产或是清偿债务，并且未对此事项进行披露，注册会计师应当发表否定意见。

企业销售与收款循环的起点是()。

A、开具销售单

B、开具销售发票

C、发运货物

D、接受客户订购单

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答案解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。

下列关于了解被审计单位及其环境的说法中,错误的是()。

A、注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境

B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

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答案解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。