某地实木板生产企业为增值税一般纳税人,2019年1月销售自产-2021年证券从业资格考试答案

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某地实木板生产企业为增值税一般纳税人,2019年1月销售自产实木地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱投资入股,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为()。

A、16.8万元  

B、19.06万元

C、18.98万元 

D、19.3万元

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答案解析：本题考核的知识点是生产销售环节应纳消费税的计算。

200箱投资入股的计税依据为最高价，投资入股的计税依据=200×113÷500=45.2（万元）；
300箱发给职工作为福利的，计税依据为平均价格，发放给职工的计税依据=300×（160+113）÷（800+500）=63（万元）

该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+（45.2+63）×5%=19

在确定是否选择函证程序作为实质性程序时,注册会计师考虑下列因素不包括()。

A、被询证者对函证事项的了解

B、预期被询证者的主观性

C、预期被询证者回复询证函的能力

D、预期被询证者回复询证函的意愿

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答案解析：注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：

1.被询证者对函证事项的了解。

2.预期被询证者回复询证函的能力或意愿。
例如，在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：

（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；
（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时

根据支付结算法律制度的规定,下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中,符合规定的有()。

A、商业汇票的提示承兑期限,为自汇票到期日起10日内

B、定日付款的商业汇票,持票人应该在出票日起1个月内提示承兑

C、出票后定期付款的商业汇票,持票人应该在汇票到期日前提示承兑

D、见票后定期付款的商业汇票,持票人应该在汇票到期日前提示承兑

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答案解析：选项A：远期商业汇票的“提示付款”（而非提示承兑）期限，为自汇票到期日起10日内；

选项BC：定日付款、出票后定期付款的商业汇票，

下列有关期后事项审计的说法中,错误的是()。

A、在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明

B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C、在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

D、注册会计师应当设计和实施审计程序,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别

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答案解析：选项D中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括()。

A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单

B、如果对被审计单位银行日记账的完整性存有疑虑,注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单

C、从被审计单位银行存款日记账上选取样本,核对至银行对账单

D、浏览银行对账单,选取大额异常交易

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答案解析：检查银行存款账户发生额。注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。

除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单；
（2）如果对被审计单位银行

为选定的基准确定百分比,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,()因素不会影响注册会计师对百分比的选择。

A、财务报表使用者的范围

B、被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资

C、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

D、审计报告使用者的范围

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答案解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：

（1）财务报表使用者的范围；
（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；
（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）。

审计抽样适用性的表述正确的是()。

A、注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平,可不实施细节测试,使用审计抽样

B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C、风险评估程序涉及审计抽样

D、在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,不需使用审计抽样

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答案解析：在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。

存货监盘实务中,注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估,设计和执行适当的审计程序。注册会计师实施的程序不包括()。

A、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序

B、对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

C、对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施截止检查

D、测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

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答案解析：存货监盘实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序示例包括：

①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序（例如实地查看等）；
②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；
③对盘

降低可接受的检查风险时,注册会计师可能采取的措施是()。

A、缩小实质性程序的范围

B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C、降低评估的重大错报风险

D、消除固有风险

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答案解析：可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；

可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；
根据审计风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确；
固有风险是实际存在

A公司2018年8月以融资租赁的方式租入一处房产,原值2000万元,租赁期10年,租入当月投入使用,每月支付租赁费10万元,税务机关确定甲企业为该房产的纳税人,计算房产余值的扣除比例为20%。2018年A公司融资租赁的房产应缴纳房产税()万元。

A、6.4

B、5.6

C、7.2

D、8.4

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答案解析：本题考查的知识点为：房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳的房产税=2000×（1-20%）×1.2%×4÷12=6.4（万元）