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某企业以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。12月31日有关外币账户余额如下:应收账款(借方)10000美元,81000元人民币;银行存款(借方)30000美元,258000元人民币;应付账款(贷方)6000美元,49200元人民币;短期借款(贷方)2000美元,16500元人民币;长期借款(贷方)15000美元,124200元人民币。12月31日市场汇率为1美元=8.5元

A、5150元

B、850元

C、1400元

D、-4600元

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答案解析：期末应调整的汇兑损益＝（10000×8.5－81000）＋（30000×8.5－258000）－（6000×8.5－49200）－（2000×8.5－16500）－（15000×8.5－124200）＝－4600（元）。或者：汇兑损益＝（10000＋30000－6000－2000－15000）×8.5－（81000＋258000－49200－16500－124200）＝－4600（元）。各业务分录

甲公司本期以一项以成本模式计量的投资性房地产与乙公司一批存货进行资产置换,甲公司换出投资性房地产的公允价值为2000万元、账面价值1600万元,适用的增值税税率为11%。乙公司换出商品的公允价值为1400万元、账面价值为1200万元,适用的增值税税率为17%。乙公司单独向甲公司支付银行存款582万元,同时甲公司为取得该批存货发生相关运费12万元。该交易具有商业实质。不考虑其他因素,下列说法中错误的

A、甲公司换入该批存货的入账价值为1638万元

B、甲公司因该事项影响损益的金额为412万元

C、乙公司换入投资性房地产的入账价值为2000万元

D、乙公司应确认换出资产的损益金额为200万元

正确答案：公需科目题库搜索B

答案解析：选项A，甲公司换入该批存货的入账价值＝2000－600＋12＝1412（万元）；选项B，甲公司因该事项影响损益的金额＝2000－1600＝400（万元）。

甲股份有限公司20×1年财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×2年4月20日。实际对外公布的日期为20×2年4月25日,该公司20×2年1月1日至4月25日发生了下列事项:

A、对事项(1)在20×1年财务报表附注中披露

B、对事项(2)确认为20×2年3月31日实现营业收入和结转营业成本

C、对事项(2)调整20×1年12月31日利润表的收入和成本

D、对事项(3)在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债

正确答案：公需科目题库搜索B,法宣在线助理微xin：xzs9519

答案解析：选项C，20×1年12月31日商品使用期未满不能确认收入，在20×2年3月31日A商品退货期满时才符合收入确认条件，直接确认为当期的收入，不调整20×1年度的报表；选项D，属于日后调整事项，因法院已判决，故应冲减原确认的预计负债150万元，另确认其他应付款200万元。正确的分录为：借：预计负债150以前年度损益调整——调整营业外支出50贷：其他应付款200

A公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。

A、递延所得税资产发生额为100万元

B、递延所得税负债发生额为162.5万元

C、递延所得税费用为62.5万元

D、应交所得税为187.5万元

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异累计额＝600＋400＝1000（万元），2015年递延所得税资产发生额＝400×25%＝100（万元）；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异累计额＝2600－（1000－1000/20×8）＝2000（万元）；递延所得税负债发生额＝2000×25%－337.5＝162.5（万元）；选项C，递延所得税费用＝－100＋162.5＝62.5（万元）；选项D，应交所得税＝

下列关于售后租回交易的表述中,正确的是()。

A、售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整

B、售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整

C、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

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答案解析：如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

甲公司20×6年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付无形资产换入存货的补价10万元;(2)收到增值税税收返还20万元;(3)为建造在建工程偿还专门借款利息100万元;(4)支付企业管理部门人员工资200万元;(5)销售商品收到现金1170万元;(6)购买子公司少数股权支付银行存款500万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司20×6年合并现金流量表相关的表述中,正确的有()。

A、经营活动现金流入1190万元

B、经营活动现金流出200万元

C、投资活动现金流出600万元

D、筹资活动现金流出为600

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：选项A，经营活动现金流入＝（2）20＋（5）1170＝1190（万元）；选项B，经营活动现金流出＝（1）10＋（4）200＝210（万元）；选项C，投资活动现金流出＝0；选项D，筹资活动现金流出＝（3）100＋（6）500＝600（万元）。提示：母公司购买子公司少数股权，在母公司个别报表中，增加了长期股权投资，应作为“投资支付的现金”处理。但站合并财务报表的角度，并无资产增加，仅仅反映的是一项权益

下列项目中,影响营业利润的是()。

A、公允价值变动损益

B、营业外支出

C、所得税费用

D、营业外收入

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答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（或减损失）＋投资收益（或减损失）＋资产处置收益（或减损失）＋其他收益。营业外支出、营业外收入和所得税费用不影响营业利润。

A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下:A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为600万元。转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后

A、2014年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元

B、2014年递延所得税费用为3.125万元

C、2014年应交所得税为253.125万元

D、2014年所得税费用为250万元

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答案解析：2014年末投资性房地产账面价值＝850（万元）；计税基础＝750－750÷20×6＝525（万元）；应纳税暂时性差异余额＝850－525＝325（万元）；2014年末“递延所得税负债”余额＝325×25%＝81.25（万元）；2014年末“递延所得税负债”发生额＝81.25－84.375＝－3.125（万元），为递延所得税收益，所以选项B错误；2014年应交所得税＝（1000＋50－750÷20

下列关于外币财务报表折算的表述中,符合企业会计准则规定的是()。

A、长期借款按照交易发生日的即期汇率折算

B、预付账款按照交易发生日的即期汇率折算

C、未分配利润按照交易发生日的即期汇率折算

D、资产减值损失按照交易发生日的即期汇率折算

正确答案：公需科目题库搜索,考试助理薇Xin：（xzs9523）

答案解析：对境外经营外币报表进行折算时，资产负债表中的资产、负债项目应按照资产负债表日的即期汇率折算，选项AB不正确；所有者权益项目中只有未分配利润不按照发生时的汇率折算，选项C不正确；利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，选项D正确。

甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额),由于财务困难无法归还,2×10年12月31日进行债务重组。经协商,甲公司在两年后支付本金400万元,利息按5%计算;同时规定,如果2×11年甲公司有盈利,从2×12年起则按8%计息。根据2×10年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断,2×11年甲公司很可能实现盈利;2×11年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准

A、5000000元

B、120000元

C、4120000元

D、4000000元

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答案解析：2×10年12月31日重组后负债余额＝应付账款——债务重组4000000＋预计负债120000＝4120000（元）。其中预计负债120000＝4000000×（8%－5%）。甲公司会计处理：借：应付账款5000000贷：应付账款——债务重组4000000预计负债120000营业外收入——债务重组利得880000乙公司会计处理：借：应收账款——债务重组4000000营业外支出——债务重组损失500