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下列选项中,不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。

A、相关账户、列报及其认定的固有风险

B、自上次审计以来控制或流程是否发生变化

C、企业层面控制的有效性

D、该项控制是人工控制还是自动化控制

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答案解析：选项B属于连续审计中影响与控制相关的风险的因素。

下列关于内部控制审计的说法中,正确的有()。

A、内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对内部控制设计与运行的有效性进行审计

B、注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计

C、内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

D、注册会计师需要对财务报告内部控制和非财务报告内部控制分别发表审计意见

正确答案：公需科目题库搜索C

答案解析：选项A，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。选项D，针对非财务报告内部控制，注册会计师仅需针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

下列情形中,不体现内部控制的固有局限性的是()。

A、由于负责复核信息的人员不了解复核的目的,内部控制生成的例外报告没有得到有效使用

B、管理层可能与客户签订“背后协议”,修改标准的销售合同条款和条件,从而导致不适当的收入确认

C、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

D、内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求

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答案解析：选项D属于内部控制的目标之一，不属于其固有局限性。

下列各项中,注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

A、从销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的截止

B、实地观察固定资产,以确定固定资产的所有权

C、对已盘点的存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性

D、复核编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性

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答案解析：选项A并没有结合账簿记录进行检查，所以难以验证入账期间是否正确；选项B实地观察主要与存在相关；选项C主要是与完整性相关。

下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中不正确的是()。

A、在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代

B、被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代

C、信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度

D、一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制

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答案解析：选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

下列关于注册会计师审计的说法中,正确的是()。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

B、注册会计师执行审计业务应当独立于被审计单位和预期使用者

C、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

D、财务报表存在重大错报,则说明注册会计师执行审计工作存在过失

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答案解析：选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项C，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致；选项D，判断注册会计师工作是否存在过失的判断依据是其是否遵守《中国注册会计师审计准则》规定执行审计业务并出具审计报告。

关于函证,下列说法中不正确的是()。

A、注册会计师应当对所有应收账款账户实施函证程序

B、注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证

C、如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量

D、积极式函证与消极式函证提供的审计证据的可靠性不同

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答案解析：当有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师可以不实施函证。另外，如果实施函证程序，也并非要对所有应收账款实施函证，注册会计师可以有选择的选取一部分账户实施函证，而对其余账户实施替代程序。

关于持续经营假设的考虑,下列说法中正确的有()。

A、在执行财务报表审计业务时,如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师无需对持续经营假设进行考虑

B、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

C、注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,除此之外,注册会计师没有责任就此实施其他任何审计程序

D、财务报表按照持续经营基础编制,注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,被审计单位已经就此事项作出披露,注册会计师应发表带强调事项段的保留意见

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答案解析：选项A，在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在；选项D，如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假

下列事项中,属于管理层编制虚假财务报告导致的错报的有()。

A、对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

C、向被审计单位竞争者泄露技术资料与其串通以获取回报

D、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

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答案解析：选项CD属于侵占资产导致的错报。

下列关于了解管理层如何作出会计估计的说法中,不正确的是()。

A、如果管理层作出会计估计偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法,则可能存在更大的重大错报风险

B、注册会计师需要了解管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性

C、注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,并据此质疑上期作出的判断

D、会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报

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答案解析：注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，但是复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。