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对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本,应作出的会计处理是()。
A、借:应收账款,贷:库存商品
B、借:应收账款,贷:主营业务收入
C、借:主营业务成本,贷:库存商品
D、借:发出商品,贷:库存商品
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答案解析：本题考核不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理。
某企业2010年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入50万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为500万元,企业全年实际发生的业务招待费为430万元,企业所得税税率为25%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2010年所得税费用为()万元。
A、250
B、232.5
C、255
D、237.5
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答案解析：本题考核所得税费用的核算。
国债利息收入免征企业所得税，业务招待费计入管理费用，影响营业利润不影响利润总额。
选项D正确：2010年的所得税费用=(1 000-50)×25%=237.5(万元)；
选项ABC错误。
按照会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的是()。
A、出售原材料取得的收入
B、设备出租收入
C、违约金收入
D、销售商品收取的不含税价款
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答案解析：违约金收入计入“营业外收入”,属于利得,不属于收入。
根据税法规定,下列各项中,需要进行纳税调整的是()。
A、公司债券的利息收入
B、国债利息收入
C、支付的合同违约金
D、无形资产转让净收益
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答案解析：本题考核纳税调整事项。
选项B正确：按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整；
选项ACD错误。
企业月末在产品数量变动较大、各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是()。
A、在产品按固定成本计算法
B、不计算在产品成本法
C、约当产量比例法
D、定额比例法
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答案解析：
本题考核生产费用在月末完工产品和在产品之间的分配方法。
选项D正确；
选项A错误：适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；
选项B错误：适用于各月末在产品数量很小的产品；
选项C错误：适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
某企业于2012年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,预计还将发生成本3万元。2012年末请专业专家测量,产品安装程度为60%。该项劳务影响2012年度利润总额的金额为()。
A、不影响当年利润
B、当年利润增加7.2万元
C、当年利润增加15万元
D、当年利润增加30万元
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答案解析：
本题考核提供劳务收入的确认。
选项B正确：当年应确认的收入=30×60%=18（万元），当年应确认的费用=（15+3）×60%=10.8（万元），当年利润增加18-10.8=7.2（万元）。
选项ACD错误。
甲企业在2×10年12月份发生下列交易:(1)12月1日提供安装劳务,合同总价款是100000元,预计总成本是80000元,安装期5个月。月末无法合理估计完工进度,且预计已发生的劳务成本全部无法得到补偿。(2)12月8日预收A公司15000元货款,12月16日发出商品,成本20000元,售价25000元(不含增值税),增值税税率17%;(3)12月9日委托B公司销售商品100件,每件成本为60元。
A、135000
B、25000
C、125000
D、35000
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答案解析：本题考核收入的确认。事项(1)由于无法合理估计完工进度,且预计已发生的成本全部无法得到补偿,所以在月末不应该确认收入;事项(2)应在发出商品时确认25000元收入;事项(3)应该在收到B公司开具的代销清单时确认收入。
甲产品本月完工50件,月末在产品60件,在产品平均完工程度为50%,采用约当产量比例法将制造费用在完工产品和月末在产品之间进行分配。月初在产品和本月发生的制造费用总计100000元,本月完工产品负担的制造费用为()元。
A、37500
B、45455
C、62500
D、54545
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答案解析：本题考核约当产量比例法。
选项C正确：在约当产量比例法下，本月完工产品负担的制造费用=50×[100 000÷（50+60×50%）]=62 500（元）；
选项ABD错误。
某企业2012年度利润总额为315万元,其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。该企业2012年净利润为()万元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
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答案解析：
本题考核净利润的计算。
选项B正确：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315-15=300(万元)，应交所得税=300×25%=75(万元)，因为无其他纳税调整事项，所以企业20×9年的所得税费用就等于应交所得税。净利润=利润总额一所得税费用=315-75=240(万元)；
选项ACD错误。
A公司2×10年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件,每件商品成本为100元。该批商品系A公司2×10年5月13日出售给B公司,每件商品售价为230元(不含增值税),适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定,A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时作的会计处理为()。
A、借:库存商品1000
贷:主营业务成本1000
B、借:主营业务收入2691
贷:应收账款2691
C、借:库存商品1000
贷:发出商品1000
D、借:应交税费——应交增值税(销项税额)391
贷:应收账款391
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答案解析：
本题考核销售退回的处理。
选项C正确：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
选项ABD错误。