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代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为()。

A、委托方所在地

B、代扣代收地

C、双方协商确定的地点

D、经营地

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答案解析：代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

A公司于2016年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券,该债券期限为三年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2017年12月31日,到期一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1011.67万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资,实际年利率为6%。假定不考虑其他因素,2016年12月31

A、58.90

B、50

C、49.08

D、60.70

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答案解析：A公司2016年1月2日持有至到期投资的初始投资成本=（1011.67 +20） – 1000 ×5% =981.67 （万元）。2016年12月31日应确认的投资收益=981.67 ×6% =58.90 （万元）。

甲公司20×6年财务报表于20×7年4月10日对外报出。假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整20×6年财务报表的是()。

A、5月2日,自20×6年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准

B、4月15日,发现20×6年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20×6年利润

C、3月12日,某项于20×6年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债

D、4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20×6年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

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答案解析：

选项A不正确：发生在20×6年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；

选项B不正确：由于报表已经报出，故不能调整20 ×6年财务报表；

选项C正确：属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债；

选项D不正确：属于资产负债表日后非调整事项。

本题考核的是调整事项与非调整事项的判断。

下列关于教育费附加的表述,正确的是()。

A、缴纳城市维护建设税的纳税人同时应缴纳教育费附加

B、教育费附加根据教育投入情况适用不同征收率

C、享受增值税“免抵退”政策的纳税人,免抵税额不计征教育费附加

D、出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已征的教育费附加

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答案解析：选项B：教育费附加的征收比率统一为3%;选项C：享受增值税“免抵退”政策的纳税人，其免抵税额应作为教育费附加的计征依据；选项D：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

2×13年1月1日,甲公司购买一项债券,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%。2×14年12月31日,该债券的公允价值上涨至105万元。2×14年年末该债券的摊余成本为()万元。

A、94.68

B、97.61

C、105

D、100.40

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答案解析：持有至到期投资以摊余成本后续计量，不考虑公允价值变动；2×13年年末持有至到期投资摊余成本=95+95 × 6. 96% -4 =97.61（万元）；2×14年年末持有至到期投资摊余成本=97. 61 + 97. 61 × 6. 96% – 4 = 100. 40 (万元）。

甲公司是乙公司的母公司,2016年5月2日,甲公司出售1000件商品给乙公司,每件售价为6万元,每件成本3万元,未计提存货跌价准备。至2016年12月31日,乙公司从甲公司购买的上述商品尚有500件未对外出售,其可变现净值为每件3.5万元。假设不考虑其他因素,编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为()万元。

A、0

B、3000

C、1250

D、250

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答案解析：选项C正确：对于2016年12月31日结存的存货，乙公司个别报表计提的存货跌价准备=500 ×(6 -3.5) =1250 （万元）；站在企业集团的角度，单件存货的可变现净值高于其成本，不需要计提存货跌价准备。所以，合并财务报表中应抵销存货跌价准备金额为1250万元。

甲公司2×16年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×16年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×13年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×16年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保

A、1352

B、1357

C、1472

D、1600

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答案解析：选项C正确：甲公司2×16年合并利润表中应确认的少数股东损益={ 4000 – [ 8400/ ( 10 -2.5) -8000/10]} ×40% =1472 （万元）。

土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,不得扣除成本费用的是()。

A、建成后产权属于全体业主所有的会所

B、建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C、建成后有偿出售的停车场

D、建成后出租给事业单位的幼儿园

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答案解析：选项ABC：均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D：并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以计算扣除其成本费用。

2×15年2月1日,甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现,取得贴现款280万元。合同约定,在票据到期日若不能从乙公司收到票款时,丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2×15年1月1日为支付购买原材料款而开出的,票面金额为300万元,到期日为2×15年5月31日。假定不考虑其他因素。甲公司因该应收票据贴现影响利润总额的金额为()万元。

A、0

B、5

C、10

D、20

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答案解析：甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额=300 -280 =20 （万元）。

甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1000元,增值税税额为130元。取得运费发票注明运费2500元,增值税225元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元,原材料运抵企业后,验收入库原材料为95吨,运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为()元/吨。

A、1092

B、1080.5

C、1127.89

D、1037.4

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答案解析：原材料的入账价值=1000 × 100 +2500+ 1000 +240 = 103740（元）；该原材料的单位成本=103740 ÷95 =1092 （元/吨）。