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在审计过程中,注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序,可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,这些审计程序可能包括()。

A、阅读董事会会议纪要

B、向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C、对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D、向被审计单位的律师询问

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答案解析：可能使注册会计师注意到识别出的会怀疑存在的违反法律法规行为：1.阅读会议纪要；2.向被审计单位管理层、内部会外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

在下列情况下,如果会计师事务所未取得客户的授权,也无需承担相应法律后果的有()。

A、根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

B、根据法律法规的规定,会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D、向后任注册会计师提供审计工作底稿

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答案解析：前后任之间的沟通必须取得客户的授权才可以进行。

在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有()。

A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售

C、管理层拥有被审计单位10%的股权

D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

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答案解析：如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

注册会计师在审计康泰公司2011年度财务报表时,发现下列情况,其中属于舞弊的有()。

A、2011年3月,康泰公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,保留了抵扣联和记账联,并予以入账

B、2011年4月,康泰公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经丁泰询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C、2011年8月,康泰公司对其所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,对此,会计主管接受了这一建议

D、2011年12月,仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮,出现变质迹象,在年底存货盘点时,丁泰等也没有开箱验证这一点,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

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答案解析：选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计

下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有()。

A、对业务质量承担的领导责任

B、相关职业道德要求

C、客户关系和具体业务的接受与保持

D、业务工作底稿

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答案解析：会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列六项要素而制定的政策和程序：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。

当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时,在分别存在下列情况下,注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有()。

A、怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B、识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C、治理层全部成员参与管理,注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D、识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

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答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

在对存货实施抽查程序时,注册会计师的下列做法不正确的有()。

A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的真实性

B、即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货,也应纳入抽查范围

C、事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率

D、如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录

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答案解析：选项C，注册会计师不能将抽查范围预先告知被审计单位；选项D，两者之间存在差异时，首先应当查明原因，然后再对有错误的记录进行更正。

以下有关审计方法的表述中,正确的有()。

A、风险导向审计以重大错报风险的识别、评估与应对为重心

B、账项基础审计以发现和防止资产负债表错弊为重心

C、制度基础审计以内部控制为基础的抽样审计为重心

D、风险导向审计以审计风险的防止或发现并纠正为重心

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答案解析：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项D不正确。

注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时,下列说法正确的有()。

A、审计抽样方法得到广泛应用

B、审计的对象由会计账簿扩大到资产负债表

C、审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况

D、审计报告使用人除企业股东外,更突出债权人

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答案解析：注册会计师审计发展到全部财务报表审计时，审计抽样方法才得到广泛应用，在资产负债表审计时期，只是开始采用抽样审计。

不实报告需要满足的条件有()。

A、违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则

B、遵守法律法规规定和相关的执业准则以及诚信公允原则

C、具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告

D、注册会计师不具有专业胜任能力

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答案解析：不实报告需要具备的两个条件是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则（条件1）,具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告（条件2）。