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在从性质方面考虑重要性时,注册会计师应当考虑下列()因素。

A、错报对遵守法律法规要求的影响程度

B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C、重大或有负债

D、关联方交易

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答案解析：准则规定，A、B、C、D选项均为注册会计师应当考虑的因素。

下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。

A、当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试

C、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

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答案解析：选项B不恰当,如果控制预期运行无效,一般不进行控制测试；选项C不恰当,注册会计师必须在剩余期间实施追加程序,不能将期中测试得出的结论推理到期末。

如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序,则应当采取以下进一步审计程序()。

A、使用细节测试

B、仅使用实质性分析程序

C、将细节测试和实质性分析程序结合使用

D、控制测试

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答案解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分适当的审计证据。

应客户要求提供第二次意见时,为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师,后任注册会计师采取的下列防范措施中,适当的有()。

A、征得客户的同意后与前任沟通

B、向客户说明发表专业意见的局限性

C、向前任提供第二次意见的副本

D、征得前任同意后形成专业结论

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答案解析：D中措施违背了独立性原则。

以下抽样风险中,将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括()。

A、信赖不足风险

B、信赖过度风险

C、误受风险

D、误拒风险

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答案解析：选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。

在对舞弊风险实施评估后,如果发现X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有()。

A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C、对于超出X公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明X公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

D、测试内部控制运行是否有效

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答案解析：选项D不恰当,因为管理层凌驾于内部控制之上,内部控制不能防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险,注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施。

在控制测试中,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时,应当考虑采取的措施包括()。

A、增加样本量

B、执行替代审计程序

C、扩大实质性程序范围

D、调高计划审计时评估的重大错报风险水平,调低可接受的检查风险水平,通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平

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答案解析：控制测试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度,则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低,注册会计师需要调高重大错报风险评估水平,调低可接受的检查风险水平,扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模,修改审计计划。

在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有()。

A、总体变异性

B、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C、控制的预期偏差

D、控制的执行频率

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答案解析：在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不会考虑总体变异性,注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。

U事务所以明显低于其他事务所的收费报价获得了X公司的审计委托。为确保遵循执业准则和相关职业道德规范的要求,U会计师事务所应采取以下()防范措施。

A、使客户了解与收费报价相应的服务

B、设计恰当的审计程序

C、使客户了解收费基础

D、安排恰当的时间执行所承接的业务

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答案解析：无论收费高低，都要设计恰当的审计程序，选项B不具有针对性；针对性措施共有4条，A、C、D均在其中。另一措施是“安排具有胜任能力的员工执行任务”。