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2015年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2017年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。甲公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元,税法规定,该项支出实际支付时可以税前扣除。2015年12月31日,该项应付职工薪酬的计
A、600
B、0
C、200
D、120
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答案解析：选项B正确：税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬在实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础=600 – 600=0。
甲公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2017年递延所得税发生额为()。
A、递延所得税资产借方发生额为37.5万元
B、递延所得税资产发生额为0
C、递延所得税资产贷方发生额为37.5万元
D、递延所得税资产贷方发生额为12.5万元
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答案解析：选项C正确：未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2015年应该确认的递延所得税资产=300 ×25% =75 （万元）；2016年转回递延所得税资产的金额=100 × 25% =25 (万元）；2017年转回递延所得税资产的金额=150×25% =37.5 （万元）。
某煤矿(增值税一般纳税人)2015年12月份开采原煤1000000吨,当月销售800000吨;取得不含增值税的销售额300万元。销售随原煤生产的天然气100千立方米,取得不含增值税的销售额为100万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2%,煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为6%,该煤矿本月应纳的资源税税额为()万元。
A、2
B、1.6
C、4
D、6
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答案解析：该煤矿应纳资源税=300×2% =6 (万元）；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是()万元。
A、52.5
B、55
C、57.5
D、60
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答案解析：选项B正确：本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25 -20)，即产生应纳税暂时性差异20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，甲公司20×3年应交所得税=(210 -10 + 20 – 20) ×25% =50 （万元），确认递延所得税费用=25-20=5 （万元），甲公司20×3年的所得税费用=(210 -10 +20 -5/25%) ×25% + (25
甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2014年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2014年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2015年实际支付保修费用400万元,在本期计提了产品保修费用600万元。2015年度因该业务确认的递延所得税费用
A、50
B、-50
C、2500
D、0
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答案解析：选项B正确：2015年年末预计负债账面价值=500 -400 +600=700 （万元）；负债计税基础=700 -700 =0;可抵扣暂时性差异金额=700 （万元）；2015年年末“递延所得税资产”余额=700 ×25% =175 （万元）；2015年年末“递延所得税资产”发生额=175 – 125 =50 （万元）；递延所得税费用为-50万元。
在最优的生产条件下,利用现有的规模和设备能够达到的最低成本是()。
A、理想标准成本
B、正常标准成本
C、现行标准成本
D、基本标准成本
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答案解析：选项A正确：理想标准成本是指在最优的生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价6元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权
A、-15
B、15
C、0
D、60
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答案解析：选项A正确：2015年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
借：主营业务收入 180 (100×6×30%)
贷：主营业务成本 120 (100 ×4 ×30%)
某化妆品厂为增值税一般纳税人。2020年1月发生以下业务:8日销售高档化妆品400箱,每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档香水精。已知化妆品的消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税()元。
A、84750
B、102750
C、103500
D、104250
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答案解析：
纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15% =104250(元）。
2015年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A、120
B、140
C、160
D、180
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答案解析：选项B正确：本题会计分录为：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费-应交所得税
某日化厂将新研制的高档化妆品与普通护肤品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为800元/套,普通护肤品的生产成本为50元/套。2015年1月将100套化妆品礼品盒奖励给职工,高档化妆品的成本利润率为5%、消费税税率为15%。该日化厂上述业务应缴纳消费税()元。
A、2700
B、4200
C、4050
D、15750
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答案解析：该日化厂应纳消费税=(800+50)×100×(1+5%) / (1 -15%)×15% =15750(元）