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某物业管理公司2014年4月共取得收入60万元,其中包括业主支付的物业管理费35万元,代业主支付的水电费5万元,燃气费3万元,收取的住房专项维修基金12万元,临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税()万元。

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

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答案解析：代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税。应纳的营业税=（60-5-3-12）×5％=2（万元）

甲公司与乙公司签订买卖合同,合同中并无保证条款,乙公司也未与他人另行订立保证合同,但在买卖合同中除甲公司和乙公司盖章外,丙公司以保证人的身份也在合同中签字,但未写明保证形式。根据规定,下列表述符合规定的是()。

A、丙公司不承担保证责任

B、丙公司按照一般保证承担保证责任

C、丙公司按照连带责任保证承担保证责任

D、丙公司可以按照一般保证承担保证责任,也可以按照连带责任保证承担保证责任

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答案解析：本题考核保证合同和保证方式。（1）根据规定，主合同中虽然没有保证条款，但保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立。因此，丙公司虽然没有另行签订保证合同，买卖合同中也没有保证条款，但其在主合同上以保证人的身份签字的，保证合同成立。（2）当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

某生产企业为增值税一般纳税人,2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:6.5),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税是()。

A、112.2万元

B、97.18万元

C、82.3万元

D、76.54万元

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答案解析：免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（万元），应纳税额＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（万元），免抵退税额＝115×6.5×13%＝97.18（万元），应退税额为82.3万元。

下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,错误的是()。

A、采用直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天

B、采用直接收款方式销售货物,先开具发票的,纳税义务发生时间为发出货物的当天

C、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

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答案解析：采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,注册会计师推断的存货总体错报为()。

A、3000元

B、2500元

C、3500元

D、4500元

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答案解析：选项A正确。比率估计抽样法的计算过程分为以下三个步骤:
(1)比率=样本审定金额/样本账面金额=50500/50000=1.01;
(2)估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=300000×1.01=303000(元);
(3)推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000(元)。

下列选项中,不属于纳税人的权利的是()。

A、有权要求税务机关对企业的情况保密

B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D、负责税收征收管理工作

正确答案：题库搜索,公需科目助理WenXin:[xzs9523]

答案解析：选项D是税务机关的权利。

注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中,恰当的是()。

A、对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“计价”认定

B、对难以盘点的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D、对存货截止测试时,拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证,以证实库存记录与会计记录是否及时

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答案解析：选项A不恰当,对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“存在”和“完整性”认定;选项B不恰当,注册会计师对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证;选项C不恰当,存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目。

注册会计师希望从2000张编号为0001-2000的支票中抽取20张进行审计,随机确定的抽样起点为1000,采用系统抽样法下,抽取到的第4个样本号为()。

A、1100

B、1200

C、1300

D、1400

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答案解析：间距=N/n=2000/20=100,第4个样本编号应为:1000+(4-1)×100=1300。

关于对询证函回函不符事项的评价,以下说法中,不恰当的是()。

A、不符事项表明注册会计师应该要求调整财务报表

B、不符事项可能是函证程序的时间安排导致

C、不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

D、不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

正确答案：题库搜索,好医生帮手薇xin：《xzs9523》

答案解析：选项A不恰当。询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报,比如,询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围,注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中,不恰当的是()。

A、在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

B、对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围

C、对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围

D、对于被审计单位委托代销的存货,注册会计师应纳入盘点范围,并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

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答案解析：选项B恰当。注册会计师对被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位,不应纳入盘点范围。