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以下对注册会计师审计工作的陈述中,恰当有

A、注册会计师审计旨在提高财务报表可信性,同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现

B、审计的根本目标的变化导致审计方法的发展

C、经营审计在某种程度上更像是管理咨询

D、审计是一个系统化过程

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答案解析：选项A不恰当,注册会计师审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当,注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化,审计环境的变化导致了审计方法的变化。

下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中,正确的有()。

A、注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B、对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊,注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出,则注册会计师应当承担相应的法律责任

C、在绝大多数情况下,当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时,就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D、如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,有时可能不能发现某项重大舞弊行为,则注册会计师有可能会免于法律责任

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答案解析：选项B不正确,对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊,注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出,注册会计师无需承担法律责任。

以下关于注册会计师财务报表审计内涵的理解中,恰当的有()。

A、财务报表审计是一个系统化的过程

B、财务报表审计最终是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

C、财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断

D、审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

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答案解析：选项D不恰当。审计工作的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规,而是对管理层认定与适用的财务报告编制基础的符合程度进行评价,获取充分、适当审计证据,形成审计结论,发表审计意见。

以下对不同时期审计方法的表达中,恰当的有

A、账项基础审计的重心是防止或消除舞弊

B、制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

C、风险导向审计的重心是对审计风险的防止、发现或纠正

D、风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对

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答案解析：选项A不恰当,账项基础审计的重心是对企业会计账目进行逐笔审查,注册会计师审计在任何发展阶段很难消除舞弊；选项C不恰当,风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向。

下列关于注册会计师财务报表审计的说法中,恰当的有()。

A、注册会计师财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

B、注册会计师财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立

C、注册会计师财务报表审计是一种有偿服务

D、注册会计师在执行财务报表审计工作时必须利用内部审计的工作成果

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答案解析：选项A不恰当,注册会计师不能代表个人执业,必须由会计师事务所统一接受委托；选项D不恰当,注册会计师在审计工作中不一定利用内部审计工作成果。

以下对风险导向审计方法的理解中,恰当的有()。

A、风险导向审计方法通过对审计风险模型的修订,要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

B、风险导向审计方法不再依赖控制测试,而是要通过抽样审计更加依赖实质性程序收集的审计证据

C、风险导向审计方法同样关注控制风险影响因素,而且当通过实施实质性程序无法收集到充分适当的认定层次的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

D、风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素,而且通过评估诸如管理人员的品行和能力、行业所处环境等非财务信息将审计的视野大大扩展到财务报表之外

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答案解析：选项B不恰当,风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须对内部控制的测试结果进行了解、评价和测试。

以下对现代风险导向审计特点的描述中,不恰当的有()。

A、风险导向审计增加了对审计抽样的依赖,降低了抽样风险和审计风险

B、风险导向审计增加了对信息技术的运用,有利于节省审计成本

C、风险导向审计减少了对会计资料的检查,有助于提高审计结论的可靠性

D、风险导向审计扩大了考虑审计风险所涉及的范围,有利于降低审计风险

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答案解析：选项D恰当。风险导向审计大大扩展了审计范围,注册会计师应当通过实施风险评估程序,了解被审计单位及其环境,识别财务报表重大错报风险领域。

注册会计师应当运用职业判断,确定如何应对超出可接受水平的不利影响,以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有()。

A、采取防范措施消除不利影响

B、采取防范措施将其降低至可接受的水平

C、终止业务约定

D、拒绝接受业务委托

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答案解析：以上四个选项的应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。

下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中,恰当的有()。

A、英国式审计时期,审计报告使用人主要是企业股东

B、美国式审计初期,审计报告使用人主要是投资者

C、1933年《证券法》实施后,审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者

D、现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者

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答案解析：选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。

以下关于注册会计师审计方法的理解中,不恰当的有()。

A、在账项基础审计阶段,审计方法是抽样审计

B、在制度基础审计阶段,注册会计师仅依赖测试内部控制

C、在风险导向审计阶段,注册会计师依据审计风险=控制风险×检查风险的审计风险模型为基础进行审计

D、风险导向审计解决了审计资源的分配问题,要求注册会计师审计资源分配到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

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答案解析：选项A不恰当,在账项基础审计阶段,注册会计师主要是对会计账目逐笔审查,没有抽样。选项B不恰当,在制度基础审计阶段,注册会计师为了进一步提高审计效率,将内部控制与抽样审计结合起来,但并不是仅仅依赖测试内部控制,在审计过程中必须获取各重要的某类交易、账户余额或披露的审计证据。选项C不恰当,在风险导向审计阶段,注册会计师依据“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”和“审计风险=重大错报风险×检查风险”