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制定总体审计策略时,注册会计师需要考虑的事项有()。

A、

预期审计工作涵盖的范围

B、

确定重大错报风险较高的审计领域

C、

向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

D、

计划实施实质性程序的性质、时间和范围

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答案解析：

本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

选项D为具体审计计划应考虑的内容

根据资产定义,下列各项中不属于资产特征的有()。

A、资产是企业拥有或控制的经济资源

B、与该资源有关的经济利益很可能流入企业

C、资产是由企业过去的交易或事项形成的

D、资产的成本或价值能够可靠地计量

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答案解析：选项BD，属于资产确认的条件。

下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有()。

A、

被审计单位高级管理人员近期发生变动

B、

被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

C、

被审计单位处置子公司

D、

环境变化对审计服务的需求产生影响

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答案解析：D选项可能导致被审计单位要求变更业务

M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作,A公司下列事项中,违反计价和分摊认定的有()。

A、

将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

B、

将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

C、

应收丙公司货款60万元,由于丙公司已破产清算,该货款无法收回,但A公司未全额计提坏账准备

D、

将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户

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答案解析：

选项A违反准确性认定；选项D违反存在、权利和义务认定。

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括()。

A、

向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等

B、

如何管理、指导、监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等

C、

何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D、

向具体审计领域分配资源的多少,包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,向高风险领域分配的审计时间预算等

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答案解析：

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有()。

A、

注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

B、

内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线,被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

C、

注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

D、

防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任,被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制

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答案解析：注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，选项A不正确；被审计单位管理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制，选项D不正确

在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当考虑()。

A、

识别的风险是否重大

B、

识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C、

将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D、

实施风险评估程序获取的信息,并考虑各类交易、账户余额、列报,以识别舞弊风险

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答案解析：以上选项均正确

下列有关贷款和应收款项,下列说法正确的有()。

A、贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权

B、贷款和应收款项通常有活跃的市场报价

C、金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额

D、企业收回或处置贷款和应收款项时,应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额,确认为当期损益

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答案解析：B选项，贷款和应收款项没有活跃的市场报价。一般贷款和应收款项都是向特定的客户进行提供的，因此是没有一个公共的活跃的市场报价的。

A注册会计师在对东方公司2012年财务报表实施审计的过程中,发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险,针对此风险,A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()。

A、

于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B、

按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

C、

通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D、

按标签号分类排序以测试存货的标签控制,或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

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答案解析：

选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。

注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序,其中恰当的有()。

A、

改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等

B、

考虑被审计单位采用的会计政策

C、

改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

D、

改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等

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答案解析：

选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。