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某公司自2012年1月1日开始采用新企业会计准则。2012年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%。2012年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300
A、25
B、200
C、225
D、425
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答案解析：①2012年应税所得额＝2000＋700－1500－300＝900（万元）；②2012年应交所得税＝900×25％＝225（万元）；③2012年“递延所得税资产”借记额＝700×25％＝175（万元）；④2012年“递延所得税负债”贷记额＝1500×25％＝375（万元）；⑤2012年“所得税费用”＝225－175＋375＝425（万元）。
下列关于减值测试的表述中,不正确的有()。
A、如果没有出现减值迹象,则企业不需对商誉进行减值测试
B、如果没有出现减值迹象,则企业不需对固定资产进行减值测试
C、如果没有出现减值迹象,则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试
D、对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产,企业至少应于每年年末进行减值测试
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。
成本法下,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。
A、被投资单位以资本公积转增资本
B、被投资单位宣告分派的现金股利
C、期末计提长期股权投资减值准备
D、被投资单位因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积
正确答案：公需科目题库搜索BD,干部网络助理微信【go2learn_net】
答案解析：选项AD，成本法下不作处理；选项B，成本法下应确认为投资收益；选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。
关于母公司在报告期内增减子公司,报告期末编制合并财务报表时,下列表述中不正确的是()。
A、出售子公司的,编制合并现金流量表时,应将该子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
B、因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并现金流量表时,应当将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
C、因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并利润表时,应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
D、因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并利润表时,应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
正确答案：公需科目题库搜索,培训助手微Xin：《go2learn》
答案解析：选项C，因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。【总结】增加或处置子公司合并报表的编制项目增加处置同一控制非同一控制合并资产负债表调整期初数不调整期初数不调整期初数、不再纳入合并范围合并利润表、合并现金流量表期初至期末购买日至期末期初至处置日
对于资产负债表日后事项,下列说法正确的有()。
A、资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
B、企业资产负债表日之前与债务人达成债务重组协议,资产负债表日后期间实施的债务重组属于日后调整事项
C、资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值,属于非调整事项
D、甲企业2011年度财务报告将于2012年3月1日批准报出,2012年1月20日,甲企业将其持有乙企业60%的股权出售给丁企业,这一交易属于调整事项
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：选项B，属于正常事项；选项D，属于非调整事项。
下列有关投资性房地产的会计处理中,说法不正确的是()。
A、已采用公允价值模式计量的投资性房地产,在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式
B、按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值的土地使用权
C、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益
D、采用公允价值模式计量的投资房地产,不计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
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答案解析：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
债务人(股份有限公司)以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务,则该事项中,不会影响债务人当期损益的是()。
A、或有应付金额
B、重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额
C、抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额
D、债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额
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答案解析：对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益；重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益；抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益；债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应
当存在下列()情况之一时,应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。
A、长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产
B、由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产
C、虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格产品的固定资产
D、已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
正确答案：公需科目题库搜索BCD,考试助手薇-信:xzs9529
答案解析：当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；（4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1000万元,累计折旧为250万元,公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元,累计摊销为24万元,公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元,已计提减值准备为32万元,公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价
A、538
B、666
C、700
D、718
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答案解析：不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(万元)。
对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益,企业应做的会计处理是()。
A、冲减工程成本
B、计入工程成本
C、计入当期损益
D、计入资本公积
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答案解析：对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益，企业应将其计入“财务费用”科目贷方，因此选项C正确。