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某百货商店为一般纳税人,于2014年2月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有()。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

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答案解析：

因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％－1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（万元）

个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（万元）

下列说法符合教育费附加规定的有()。

A、纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳教育费附加的地点

B、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,无需缴纳教育费附加

C、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收教育费附加

D、纳税人因延迟缴纳“三税”而加收的滞纳金,需要补缴教育费附加

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答案解析：选项B，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳城建税及教育费附加；选项D，加收的滞纳金不作为教育费附加计税依据。

确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时,注册会计师的下列观点中,正确的有()。

A、

如果被审计单位的盈利水平保持稳定,可选择“经常性业务的税前利润”为基准

B、

如果被审计单位为某开放式基金公司,致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值,可选择“净资产”为基准

C、

注册会计师要注意的是,如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性应超过上年度的重要性

D、

如果被审计单位近年来经营状况大幅度波动,盈利和亏损交替发生,或者由正常盈利变为微利或微亏,或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少,可选择“过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)”为基准

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答案解析：

注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性，这是基于谨慎性原则的考虑，优先保证审计质量。

A会计师事务所的丙注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证服务。下列有关职业道德基本原则的表述中,正确的有()。

A、

丙注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连,应当采取措施消除牵连,但出具了恰当报告的除外

B、

独立性通常是对注册会计师提出的要求,而非非执业会员

C、

如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响,会员不应提供相关专业服务

D、

诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断

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答案解析：

客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。

下列属于关税纳税义务人的有()。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人

C、邮递出口物品的收件人

D、进境物品的携带人

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答案解析：邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。

在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员考虑的事项包括()。

A、

制定集团审计策略时作出的重大判断

B、

对持续经营的评估是否适当

C、

关于重要性的重大判断

D、

监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

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答案解析：

在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括：

1.项目组就具体业务对会计师事务所独性作出的评价；

2.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；

3.关于重要性的重大判断；

4.制定集团审计策略时作出的重大判断

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法有()。

A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B、酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C、无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税

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答案解析：选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

位于天津市的某饰品商城(一般纳税人)2014年5月取得如下收入:零售金银首饰取得收入1170万元,其他装饰品收入836万元,单独出租柜台取得收入120万元,本月可抵扣的进项税额256万元。下列说法正确的有( )。

A、应纳增值税35.47万元

B、应纳营业税6万元

C、应纳消费税50万元

D、应纳城建税和教育费附加9.15万元

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答案解析：

应纳增值税＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（万元）

应纳营业税＝120×5%＝6（万元）

应纳消费税=1170÷（1+17%）×5%=50（万元）

应纳城建税和教育费附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（万元）

下列有关独立性概念框架运用的说法中,正确的有()。

A、

识别对独立性产生不利影响的情形或事项

B、

评价不利影响的严重程度

C、

消除不利影响或将其降低至可接受的水平

D、

如果不能完全消除不利影响,注册会计师应当拒绝接受委托

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答案解析：

注册会计师可能无法完全消除对独立性的不利影响，但如果可以采取措施将其降低至可接受的水平时，仍然可以接受委托。

公司战略的现代概念强调战略的()。

A、全局性

B、竞争性

C、风险性

D、应变性

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答案解析：战略的传统概念强调了公司战略的计划性、全局性和长期性;战略的现代概念更强调战略的应变性、竞争性和风险性。