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2×10年12月,A公司购买了150套单元房,拟以优惠价格向职工出售,该公司共有150名职工,其中100名为直接生产人员,40名为公司总部管理人员,10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元,向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元,向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元,向职工
A、公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B、出售住房后的每年,公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C、公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D、未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
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答案解析：公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款（100×50＋40×85＋10×65）9050长期待摊费用3850贷：固定资产（100×80＋40×100＋10×90）12900出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本（100×30/10）300管理费用（40×15/10）60制造费用（10×25/10）25贷：应付职工薪酬——非货币性福利385
下列关于消费税的核算,说法正确的是()。
A、随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目
B、具有商业实质的非货币性资产交换,企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本
C、采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,发生的消费税应该计入换入商品的成本中
D、委托加工应税消费品收回后,用于连续生产应税消费品,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
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答案解析：选项B，此时的消费税不计入存货成本；选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算；选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。
某增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存材料霉烂变质,该批原材料实际成本为100000元,收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税额),保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A、15000
B、20000
C、32000
D、37000
正确答案：公需科目题库搜索,题库助手WenXin:[xzs9523]
答案解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝100000＋100000×17％－5000－80000＝32000（元）。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年12月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为元旦福利发放给公司一线生产人员。该批产品的成本为80万元,市场销售价格为100万元(不含增值税)。则该业务影响甲公司的存货项目的金额为()万元。
A、50
B、117
C、80
D、37
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答案解析：以自产产品作为福利发放给生产人员，应该视同销售，其账务处理为借：制造费用117贷：应付职工薪酬117借：应付职工薪酬117贷：主营业务收入100应交税费－应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80影响甲公司存货项目的金额＝117－80＝37（万元）
下列有关营业税改征增值税的相关表述中,不正确的是()。
A、一般纳税人提供应税服务时,在试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的会计处理是借记“主营业务成本”、“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,贷记“银行存款”等;期末一次性进行处理的企业,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,贷记“主营业务成本”
B、按照税法规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目
C、一般纳税人购入增值税税控系统专用设备,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“递延收益”,按期计提折旧时,借记“管理费用”等,贷记“累计折旧”,同时借记“递延收益”,贷记“管理费用”等
D、“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
正确答案：公需科目题库搜索,学习帮手weixin：go2learn_net
答案解析：“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末借方余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。
下列有关营业税改征增值税的相关表述中,不正确的是()。
A、一般纳税人提供应税服务时,在试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的会计处理是借记“主营业务成本”、“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,贷记“银行存款”等;期末一次性进行处理的企业,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”,贷记“主营业务成本”
B、按照税法规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目
C、一般纳税人购入增值税税控系统专用设备,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“递延收益”,按期计提折旧时,借记“管理费用”等,贷记“累计折旧”,同时借记“递延收益”,贷记“管理费用”等
D、“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
正确答案：公需科目题库搜索,学习助理薇xin：【go2learn】
答案解析：“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末借方余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。
下列关于消费税的核算,说法正确的是()。
A、随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目
B、具有商业实质的非货币性资产交换,企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本
C、采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,发生的消费税应该计入换入商品的成本中
D、委托加工应税消费品收回后,用于连续生产应税消费品,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
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答案解析：选项B，此时的消费税不计入存货成本；选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算；选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。
下面关于营业税改征增值税的说法不正确的是()。
A、一般纳税人和小规模纳税人均应该在“应交税费-应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细
B、“应交税费-增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示
C、试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的,应该记入当期“营业外收入”
D、企业购入增值税税控专用设备,按照实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”科目,贷记“递延收益”。
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答案解析：选项A，小规模纳税人不需要增设“营改增抵减的销项税额”明细。
某增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存材料霉烂变质,该批原材料实际成本为100000元,收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税额),保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A、15000
B、20000
C、32000
D、37000
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答案解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝100000＋100000×17％－5000－80000＝32000（元）。
甲公司为一生产企业,适用的增值税税率为17%,2012年1月,甲公司为了鼓励员工,将企业自产的一批产品发放给一线生产人员,该批产品的成本为80万元,市场售价为100万元,另外甲公司为车间管理人员每人配一辆小轿车,每辆小轿车每月计提折旧5万元,总共有5名管理人员,根据上述事项,影响企业2012年度当期损益的金额为()万元。
A、320
B、25
C、20
D、300
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答案解析：借：制造费用117贷：主营业务收入100应交税费－应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80借：制造费用300贷：应付职工薪酬300借：应付职工薪酬300贷：累计折旧300