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注册会计师在审计过程中,通常需要了解和测试被审计单位的内部控制,而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分,内部审计通常包括的活动有()。
A、投资评估与决策
B、风险管理
C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价
D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息
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答案解析：投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责。
在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时,会计师事务所应当考虑的事项包括()。
A、涉及公众利益的程度
B、会计师事务所中的人力资源情况
C、在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险
D、法律法规是否有相关方面的要求
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答案解析：选项B并不是要考虑的因素。
在下列情况中,注册会计师可能不会利用内部审计工作的有()。
A、内部审计活动与注册会计师审计无关
B、内部审计活动与注册会计师审计有关,注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
C、注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
D、在对内部审计评价后认为,虽然内部审计工作的目标和内容与审计相关,但对内部审计人员的专业胜任能力和客观性不满意
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答案解析：选项ABCD均正确。
会计师事务所在确定周期性检查的组织方式,包括对单项业务检查时间的安排时,应考虑的因素包括()。
A、会计师事务所的规模
B、分支机构的数量及分布
C、会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度
D、人员和分支机构的权限
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答案解析：
会计师事务所应当根据下列主要因素，确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排：
（1）会计师事务所的规模；
（2）分支机构的数量及分布；
（3）前期实施监控程序的结果；
（4）人员和分支机构的权限，例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有检查的权力；
（5）会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；
重组事项主要包括()。
A、出售企业的部分经营业务
B、对企业的组织结构进行较大的调整
C、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D、因经营困难,与债权方进行债务重组
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答案解析：重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。债务重组不符合上述定义，所以不能选择。
项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员应当考虑()。
A、在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况
B、项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
C、关于重要性和特别风险的判断
D、拟出具的审计报告的适当性
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答案解析：
在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：
（1）项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价；
（2）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
（3）关于重要性的重大判断；
（4）制定集团审计策略时做出的重大判断；
（5）对持续经营的评估是否适当；
（6）监管机关发现的重要事项是否已得到
在满足下列条件时,内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是最有效的()。
A、双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈
B、内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告
C、注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议,并允许其接触相关工作底稿
D、注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
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答案解析：注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。
在审计过程中,注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有()。
A、在细节测试的统计抽样中,如果计算的总体错报上限大于可容忍错报,则总体不能接受,此时注册会计师对总体作出结论,财务报表存在重大错报,可能出具保留意见或否定意见的报告
B、统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险,不需注册会计师的人为判断,统计抽样方法优于非统计抽样
C、如果抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限
D、采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额
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答案解析：
选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报,通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项C，可信奈
下列有关利用内部审计工作的表述中,错误的有()。
A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性,注册会计师应当完全依赖内部审计的工作
B、为有效利用内部审计的工作,注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式
C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时,注册会计师对内部审计结果不予采用
D、注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平,但并不能减轻注册会计师的责任
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答案解析：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果；选项C不正确。
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,注册会计师应当考虑()。
A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年
B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试,而在之后的两次审计中不拟进行测试,以提高效率
C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D、当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
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答案解析：对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次，所以选项A不正确；如果重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。但此时如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进