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下列有关内部控制的说法中,错误的是()。

A、注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

B、内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C、与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D、在某些情况下,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据

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答案解析：与经营目标和合规目标相关的控制也可能会影响财务报表，因此也可能与审计相关，选项C不正确。

注册会计师了解被审计单位的控制活动,下列各项中,不属于了解的内容的是()。

A、一般授权和特别授权

B、业绩评价

C、信息处理的一般控制和应用控制

D、对诚信和道德价值观念的沟通与落实

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答案解析：选项D属于了解控制环境时了解的内容。

下列有关了解内部控制的相关表述中,注册会计师不认可的是()。

A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

D、任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试

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答案解析：由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

对小型被审计单位的审计,由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险,注册会计师应当()。

A、直接将其重大错报风险水平评估为高

B、收集同行业信息,参照同行业水平评估重大错报风险

C、询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险

D、直接视为审计范围受限

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答案解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。

在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。

A、询问员工执行控制活动的情况

B、使用高度汇总的数据实施分析程序

C、观察员工执行的控制活动

D、检查文件和记录

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答案解析：确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，是控制测试解决的问题。使用高度汇总的数据实施分析程序，通常用作风险评估程序。一个基本的结论是，分析程序不适用于了解内部控制与控制测试。

注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此,在其了解被审计单位的性质时,需要结合的方面是()。

A、经营活动

B、投资活动

C、筹资活动

D、生产毁损

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答案解析：按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于筹资活动的内容。

下列各项中,负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是()。

A、被审计单位治理层

B、被审计单位管理层

C、被审计单位信息机构

D、被审计单位内部审计机构

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答案解析：治理层的职责包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效。

下列各项中,不属于注册会计师在了解被审计单位行业状况时所关注的因素是()。

A、生产经营的季节性和周期性

B、与被审计单位相关的生产技术

C、行业的关键指标和统计数据

D、国家对某一行业是否有特殊的监管要求

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答案解析：选项D属于注册会计师了解被审计单位所处法律环境和监管环境时关注的因素。

下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。

A、信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B、对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C、对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D、风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

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答案解析：选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表,下列各项中,属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是()。

A、内部控制的人工成分

B、内部控制的自动化成分

C、对控制的监督

D、管理层的理念和经营风格

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答案解析：在了解企业控制环境时，需要考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。