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某公司现是A省一家烟草公司,为了扩大经营范围,成功收购该省一家啤酒公司后,遂复制收购啤酒公司的成功经验,又收购了该省一家饮料公司,然而,由于酒类产品和饮料产品市场特征大不相同,导致此次饮料收购失败。该公司饮料收购失败的原因是()。
A、决策不当的并购
B、并购后不能进行很好的整合
C、支付过高的并购费用
D、跨国并购面临政治风险
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答案解析：决策不当的并购。企业在并购前，或者没有认真地分析目标企业的潜在成本和效益，过于草率地并购，结果无法对被并购企业进行合理的管理；或者过高估计并购对象所在产业的吸引力和自己对被并购企业的管理能力，从而高估并购后所带来的潜在经济效益，结果遭到失败。
甲公司于2014年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2015年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为240万元,2015年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2016年1月
A、820
B、790
C、850
D、990
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答案解析：选项C正确：因两次股权处置属于“一揽子交易”，所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600 + 1280) – (1600 +200 +300) ×90% – 200 （商誉）+ [240 – ( 1600 + 200)× 10% ] =850 （万元）。
某企业为增值税一般纳税人,采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年12月1日~12月31日销售1000吨巴氏杀菌羊乳,其主营业务成本为600万元,农产品耗用率为70%,原乳单耗数量为1.06吨,原乳平均购买单价为4000元/吨。在采用成本法的情况下,当期允许抵扣进项税额是()万元。
A、35
B、36
C、34.68
D、38.32
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答案解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）=600×70%×9%/ (1+9% )=34.68（万元）。
企业在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的,允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是()。
A、金融机构加罚的利息
B、超过贷款期限的利息部分
C、超过国家规定上浮幅度的利息部分
D、按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
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答案解析：在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息部分和超过国家规定上浮幅度的利息部分。
某食品制造公司(一般纳税人)2017年2月从农民手中购人其种植的大豆5吨,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨大豆用于本企业生产副食品,销售副食品取得不含税销售额50000元。另将剩余的2吨用于本公司职工食堂。则该公司当月应纳增值税税额为()。
A、3380元
B、4500元
C、5380元
D、4600元
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答案解析：本题考核的知识点是农产品的计算抵扣以及购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额的规定。应纳增值税=50000×17% -(40000×13%×3/5) =5380 (元）。
某房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得销售收入9000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为3400万元,该公司不能按房地产项目计算分摊银行借款利息,已知该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳有关税费504万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。
A、1719
B、1384.2
C、1928
D、1920
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答案解析：扣除项目金额合计=3400+3400×10%+3400×20%+504 =4924 （万元）增值额=9000-4924 =4076 （万元）增值率=增值额÷扣除项目金额=4076 ÷4924×100% =82.78% ,适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税税额=4076×40%-4924×5% =1384.2 （万元）。
国际重复课税产生的根本原因是()。
A、各国政治制度的不同
B、各国经济制度的不同
C、各国税收管辖权的重叠
D、各国文化制度的不同
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答案解析：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
依靠购入然后售出企业的所有权来获得投资利润的并购形式是()。
A、敌意并购
B、产业资本并购
C、杠杆收购
D、金融资本并购
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答案解析：金融资本并购不是以谋求产业利润为首要目的，而是靠购入然后售出企业的所有权来获得投资利润，这是金融资本并购风险较大的主要原因。
甲公司2014年10月购入一项管理用无形资产,其人账价值为600万元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,按照直线法摊销。2015年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备100万元,计提减值后原预计的使用寿命、预计净残值和摊销方法均不变。2016年12月31日该项无形资产公允价值减去处置费用后的净额为100万元,预计未来现金流量的现值为200万元。不考虑其他因素,与该项无形资产有关的业务
A、-78.95
B、-175
C、-96.05
D、-196.05
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答案解析：2015年12月31日计提减值准备后该无形资产账面价值=600 – 600/6 × (1 +3/12) -100 =375 （万元）；2016年12月31日减值测试前该无形资产账面价值=375 -375/ (4 +9/12) =375 -78.95 = 296.05 （万元），该无形资产可收回金额为200万元，该无形资产应计提减值准备96.05万元(296.05 – 200)。所以，与该项无形资产
2015年12月,某企业(增值税一般纳税人)年末盘点,发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,账面成本减少38140元;由于玉米市场价格下降,发生跌价损失1100元。该企业上述业务应转出进项税额()元。
A、5500
B、4500
C、5699.08
D、4600.23
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答案解析：进项税额转出额=38140 ÷ (1-13%)×13% =5699. 08 (元）。