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甲公司与乙公司在合并前同受A公司控制。甲公司2015年1月1日以银行存款1500万元购入乙公司100%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元,相对于A公司而言的所有者权益账面价值为1200万元(不考虑商誉),其差额由一项预计尚可使用寿命为5年、采用直线法摊销的无形资产导致。2015年乙公司利润表中列示的净利润为270万元,相对于A公司而言的净利润为300万元;2016年乙公司分配现金股
A、1680
B、1635
C、1980
D、1935
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答案解析：选项A正确：2016年年末长期股权投资按权益法调整后的余额=1200 + 300-180 + 360 = 1680 （万元）。
甲公司20×7年1月1日按面值购入20万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券,每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限为5年,作为可供出售金融资产核算。20×7年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年,乙公司债券价格持续下跌,20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。20
A、20×7年12月31日可供出售金融资产的摊余成本为2000万元
B、20×7年12月31日可供出售金融资产的账面价值为1800万元
C、20×8年应确认的资产减值损失为1000万元
D、20×9年应转回的资产减值损失为700万元
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答案解析：选项AB正确：在未发生减值的情况下，公允价值变动不影响可供出售金融资产的摊余成本，20×7年12月31日可供出售金融资产的期末摊余成本=100×20 =2000 （万元），其期末账面价值=20 × 90 = 1800 （万元）；
选项C正确：20×8年应确认的资产减值损失=（1800-1000） + （2000 – 1800）= 1000 （万元）；
选项D错误：20×9年12
甲公司20×6年1月1日发行在外普通股为10000万股,引起当年发行在外普通股股数变动的事项:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股。甲公司20×6年实现归属于普通股股东的净利润8200万元,不考虑其他因素,甲公司20×6年基本每股收益金额为()。
A、0.55元/股
B、0.64元/股
C、0.76元/股
D、0.82元/股
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答案解析：选项B正确：甲公司20×6年基本每股收益=8200/(10000 × 1.2 +2400 ×3/12 × 1.2) =0.64 (元/股）。
本题考核的是基本每股收益的计算。新发行普通股股数应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定；通常包括下列情况：
（1）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算；
（2）因债务转为资本
下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是()。
A、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%,其余待售的
B、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%,其余全部出租的
C、取得销售(预售)许可证满90天仍未销售完毕的
D、直接转让土地使用权的
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答案解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，只有选项B符合该条件；选项C：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项D：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。
下列关于合并财务报表编制程序的叙述中不正确的是()。
A、母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
B、子公司向母公司出售资产(即逆流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
C、子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对购买方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
D、子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示
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答案解析：选项C不正确：子公司之间出售资产（即平流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
甲生产企业地处市区,2019年6月缴纳增值税30万元,当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳(含被代收)城建税()万元。
A、2.94
B、2.1
C、0.42
D、2.7
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答案解析：甲企业当月应缴纳（含被代收）城建税=30×7%+12×5% =2.7 （万元）。
位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()。
A、15万元
B、17万元
C、21万元
D、53万元
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答案解析：该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=210×(7%+3% ) =21 （万元）。城建税和教育费附加的计税依据是考核的重点，必须熟练掌握。
某企业地处市区,2015年1月被税务机关查补增值税38000元、消费税24000元、营业税8000元、所得税9000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计()元。
A、5000
B、8400
C、8000
D、10000
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答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以“三税”为计算依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(38000+24000+8000 )×(7%+3%+2% ) =8400 (元）。
关于土地增值税的清算,下列说法错误的是()。
A、以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算
B、对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C、在清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报
D、对于税务机关要求进行清算的项目,纳税人须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续
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答案解析：对于应进行清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是()。
A、房地产开发企业的预提费用,准予扣除
B、符合清算条件应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C、在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,除另有规定外,其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证,未提供合法、有效凭证的不得扣除
D、房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除
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答案解析：选项A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项B：符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用。