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下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有()。

A、当企业难以估计某单项资产的可收回金额时,应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额

B、资产组账面价值的确定基础可能与其可收回金额的确定方式不一致

C、资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D、资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值

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答案解析：资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致，选项B错误。

甲公司2×16年资产负债表日至财务报告批准报出日(2×17年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(1)经与贷款银行协商,同意甲公司一笔将于2×17年5月到期的借款展期2年。银行按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。(2)2×16年10月6目,乙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×16年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2×16年度

A、对于诉讼事项,应在2×16年资产负债表中调整增加预计负债200万元

B、产品由于质量问题给予的销售折让属于资产负债表日后调整事项

C、董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项

D、对于借款展期事项,应在2×16年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

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答案解析：

选项A不正确：若甲公司不再上诉，则应冲减原确认的预计负债，若上诉，则应重新估计预计负债的金额；

选项D不正确：甲公司在资产负债表日无权自主对借款展期，所以该借款仍应在流动负债当中反映。

甲会计师事务所审计上市公司A公司2015年财务报表。2016年3月1日为审计报告日,2016年3月5日为财务报表报出日。2016年3月3日注册会计师知悉2015年12月的未决诉讼已经判决,应调整2015年度财务报表。经与A公司管理层讨论后,其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中不正确的有( )。

A、如果审计报告尚未提交给被审计单位,则考虑增加强调事项段,再提交审计报告

B、如果审计报告已经提交给被审计单位,则通知A公司管理层而不是治理层在做出修改前不得向第三方报出财务报表

C、如果财务报表仍被报出,则注册会计师没有任何责任

D、如果财务报表仍被报出,可以在当地晚报上刊登必要的声明,设法防止报表使用者信赖该审计报告

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答案解析：

选项A不正确：如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告。

选项B不正确：如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表。

选项C不正确：如果财务报表仍被报出，采取适当措施防止报表使用者信赖该审计报告，注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

甲公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品,甲公司2015年财务报告尚未报出,企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系甲公司2015年12月份销售,售价200万元(不含增值税),成本140万元,甲公司在2015年末已确认了收入、结转了成本,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素,下列有关甲公司的处理正确的有()。

A、将销售退回作为调整事项进行处理

B、将销售退回作为2016年的正常事项处理

C、调整减少2015年的营业利润60万元

D、调整减少2015年未分配利润40.5万元

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答案解析：选项B不正确：此销售退回属于资产负债表日后调整事项，应调整减少2015年营业收入200万元，营业成本140万元，调整减少应交所得税15万元(60 × 25% )，所以调整减少2015年营业利润60万元，调整减少2015年净利润=60 -15 = 45 （万元），调整减少2015年未分配利润=45 × (1 -10%) =40.5 （万元）。

下列船舶中,免征船舶吨税的有()。

A、养殖渔船

B、非机动驳船

C、军队征用的船舶

D、应纳税额为人民币100元的船舶

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答案解析：选项A：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税；选项C：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税；选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。
关税与吨税的优惠政策是考试频率较高的考点。在征收管理上，考生要特别注意与税收征管法的区别，特别是在延期纳税、补缴和追征税款方面的差别。

下列项目中应通过“其他应付款”科目核算的有()。

A、应付的客户存入保证金

B、应付生育保险费

C、应付融资租人固定资产的租赁费

D、企业采用售后回购方式融入的资金

正确答案：题库搜索,小帮手weixin:[xzs9523]

答案解析：选项B，应该通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C，应通过“长期应付款”科目核算。

下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有()。

A、资产组是企业可以认定的最小资产组合

B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D、资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致,不得变更

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答案解析：资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，即资产组的各项资产构成不能随意变更，而不是不得变更，选项D错误。

在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限()。

A、避难,并不上下客货

B、防疫隔离,并不上下客货

C、军队征用

D、武装警察部队征用

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答案解析：本题考核的知识点是船舶吨税的延期优惠 。

下列关于资产减值准则中相关内容的表述正确的有()。

A、资产负债表日有迹象表明总部资产发生减值的,企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失

B、对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分,应据以比较该资产组的账面价值和可收回金额

C、因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,应至少于每年年度终了进行减值测试

D、资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

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答案解析：对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，因此，选项B错误。

甲公司2×16年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2×17年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(1)因被担保人财务状况恶化,无法支付预期的银行借款,2×17年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于2×16年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)2×16年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为1500万元,已计

A、上述事项对甲公司2×16年度利润表营业利润项目不产生影响

B、对于债务担保事项,应在2×17年资产负债表中确认预计负债2000万元

C、对于应收丙公司款项,应在2×16年资产负债表中调整减少应收账款900万元

D、上述事项对甲公司2×16年度利润表利润总额的影响金额为-2000万元

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答案解析：所以选项B和C不正确：甲公司应对借款担保事项在2×16年度财务报表中确认营业外支出和预计负债2000万元，应收丙公司款项属于非调整事项，所以上述事项对甲公司2×16年度利润表营业利润项目不产生影响，对甲公司2×16年度利润表利润总额的影响金额为-2000万元。