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地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人,主要从事货物的生产与销售。2016年1月按规定缴纳增值税200万元,同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。
A、25.50
B、22.3
C、22
D、24.3
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答案解析：城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。
本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=（200+20）×（7%+3%）=22（万元）
某企业委托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价格,已知委托方提供的原料成本2万元,受托方垫付辅料成本0.15万元,另收取的不含增值税加工费0.4万元,委托方收回后将药酒全部出售,取得不含税售价4万元,则委托方需要补缴消费税()元。
A、4000
B、2833.33
C、1166.67
D、0
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答案解析：酒厂代收代缴消费税=（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000=2833.33（元），需要补缴的消费税=40000×10%-2833.33=1166.67（元）。
税务师在代理委托人的增值税纳税审核时,对于销售货物收入的结算方式的审核中,以下说法中正确的是()。
A、税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实,特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期,有无在合同规定的收款日期没有收到款项,不确认销售收入的问题
B、税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时,是否在收到货款时,确认销售收入,有无在收到货款、没有发出存货的情况下,不确认收入的问题
C、税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时,有无货物已经发出不作销货处理的情况,重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿
D、税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下,有无只在全部货款收齐时结转收入,而不是在每次收到货款时结转收入,有无在实际收款时确认收入的问题
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答案解析：选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。
某个人独资企业,2015年全年销售收入为1000万元,销售成本及期间费用760万元,其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元,增值税以外的各种税费150万元,没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为()元。
A、318300
B、318250
C、303050
D、317630
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答案解析：广告宣传费扣除限额=10000000×15%=1500000（元），实际发生230000元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元），实际发生额的60%为60000元，税前准予扣除50000元。该个人独资企业的应纳税所得额=10000000-7600000-1500000+100000-50000-3500×12=908000（元）
应缴纳的个人所得税=90
下列有关个人所得税申报纳税地点的表述中,错误的是
A、个人所得税的申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关
B、纳税人在两处取得工资、薪金所得的,向住所地税务机关申报纳税
C、从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
D、对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
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答案解析：选项B，纳税人在两处取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。其他三项正确。
某烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2016年4月接受某烟厂委托加工烟丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%),加工费专用发票经过认证,下列表述正确的是()。
A、加工厂应纳增值税5100元,应代收代缴消费税28450元
B、加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元
D、加工厂本月应纳增值税18020元,应纳消费税37800元
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答案解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格=（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1－30%）=126000（元）
增值税销项税=126000×17%=21420（元）
本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）
烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800（元）
下列各项中,应当征收土地增值税的是()。
A、公司与公司之间互换房产
B、房地产开发公司为客户代建房产
C、改制重组中合并后企业从原企业取得房产
D、双方合作建房后按比例分配自用房产
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答案解析：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。
税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时,下列表述正确的是()。
A、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额
B、贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,不得相抵
D、金融商品的买入价只可按移动平均法核算
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答案解析：选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。
根据个人所得税的有关规定,下列表述错误的是()。
A、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向扣缴义务人追缴税款,同时纳税人负有连带责任
B、个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税
C、税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款,支付2%手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员
D、账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应在取得收入次月15日内申报预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补
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答案解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。
下列各项中,关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是()。
A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额
B、纳税人所在地为工矿区的,应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税
C、外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税及教育费附加
D、纳税人偷漏增值税和消费税而加收的滞纳金、罚款,一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据
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答案解析：选项D，税法规定，纳税人偷漏增值税和消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税及教育费附加的计税依据。