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甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400000元,银行对账单余额为420000元。经逐笔核对,发现有以下未达账项:(1)29日银行代企业收款41000元,企业尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元,企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35000元,银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票一张16500元,持票人尚未到银行办理结算手续,公司据以编制“银行存

A、420000

B、368500

C、471500

D、438500

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答案解析：调节后的银行存款余额=420000+35000-16500（或400000+41000-2500）=438500（元）

工资、薪金所得可以实行按年计算,分月预缴,年度终了汇算清缴,多退少补的行业是()。

A、高空行业

B、高温行业

C、采掘业

D、保险业

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答案解析：为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

2015年11月,某白酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进酒精,取得税务机关代开的增值税专用发票注明的不含税价款60万元,委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒50吨,受托方开具的普通发票上注明代垫辅助原料价款10.53万元、加工费23.4万元,加工企业没有同类白酒的销售价格,受托方应代收代缴的消费税为()万元。

A、28.5

B、27.25

C、25.8

D、28.25

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答案解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。
受托方应代收代缴的消费税=[60+（10.53+23.4）÷1.17+50×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）×20%+50×2000×0.5÷10000=28.5（万元）

鼎盛公司是一家专门从事挖掘机租赁的企业,2013年8月作为试点营业税改征增值税的一般纳税人核算。2015年3月公司购入10台挖掘机,收到增值税专用发票,支付价款180万元,增值税税额30.6万元。企业初次购买一套增值税税控系统专用设备,用银行存款支付,取得增值税专用发票,不含税价款2000元,增值税税额340元。当月鼎盛公司将其新购入的10台挖掘机对外出租,租赁期限1个月,取得不含税租金收入15万

A、-282840

B、25500

C、340

D、306000

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答案解析：公司当月应纳的增值税=150000×17%-306000-2340=-282840（元）

下列各项中,应按“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税的是()。

A、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

B、个人取得特许权的经济赔偿收入

C、股份制企业的个人投资者从该企业借款,超过12个月仍未归还的借款

D、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

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答案解析：A选项，按“工资、薪金所得”征税；B选项，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；C选项，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

某卷烟厂2015年11月研发生产一种新型卷烟,当月生产40箱作为样品用于市场推广,没有同类售价,已知该批卷烟的成本为100万元,卷烟成本利润率为10%,经税务机关批准,该批卷烟适用的税率为56%,则该批卷烟应纳消费税()万元。

A、141.36

B、92.11

C、95.82

D、90.40

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答案解析：组成计税价格=[100×（1+10%）+40×150÷10000]÷（1-56%）=251.36（万元）
应纳消费税金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36（万元）

下列各项中,通常能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是()。

A、发行债券的公司将可转换公司债券转为股本

B、董事会提出股票股利分配方案

C、接受股东投入的货币资金

D、以盈余公积转增资本

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答案解析：选项A，将可转换公司债券转换为股本，负债减少，所有者权益增加；选项B，董事会提出股票股利分配方案，企业不做账务处理，不影响所有者权益变动；选项C，接受股东投入的货币资金，银行存款和实收资本（或股本）同时增加，资产和所有者权益同时变动；选项D，以盈余公积转增资本，减少盈余公积，增加实收资本（或股本），所有者权益总额不会发生变化。

某企业2011年度的普通股和长期债券资金分别为2200万元和1600万元,资本成本分别为20%和13%。2012年度拟发行长期债券1200万元,年利率为14%,筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元,每股年末发放股利5.7元,股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后的加权资本成本为()。

A、14.65%

B、15.20%

C、15.36%

D、16.08%

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答案解析：新发行长期债券资本成本=14%×（1-25%）/（1-2%）=10.71%，债券发行后普通股票的资本成本=5.7/38+3%=18%，债券发行后加权资本成本=[2200/（2200+1600+1200）]×18%+[1600/（2200+1600+1200）]×13%+[1200/（2200+1600+1200）]×10.71%=14.65%。

下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中,错误的是()。

A、卷烟批发企业之间销售的卷烟应按11%的税率计算缴纳消费税

B、卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳

C、卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税

D、卷烟批发企业销售卷烟和其他商品,未分开核算的,应一并征收消费税

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答案解析：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税征税对象的说法中,正确的是()。

A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

C、在中国境内设立机构场所的非居民企业,境内外所得都要在中国纳税

D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

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答案解析：居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。