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822、下列关于收入的确认,表述不正确的是()。

A、特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B、安装费应根据安装完工进度确认收入,安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入

C、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

D、包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入

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答案解析：选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

817、某公司2013年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同),借用期限6个月,支付借款利息2.5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。

A、50

B、51

C、52

D、52.5

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答案解析：银行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额＝60×5%÷12×6＝1.5（万元），实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额＝50＋（2.5－1.5）＝51（万元）

819、企业2013年销售货物收入1500万元,出租房屋收入500万元,转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。

A、10

B、12

C、15

D、20

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答案解析：企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），（1500＋500）×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

824、下列关于收入确认时间的说法中,正确的是()。

A、接受非货币形式捐赠,在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B、企业混合性投资业务,对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现

C、股息等权益性投资收益以被投资方实际支付股息的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

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答案解析：选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

815、假定某居民企业2013年利润总额10000万元,经税务机关审查,有公益性捐赠项目,通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个,每个同类不含税售价1000元,成本700元。假定不存在其他纳税调整项目,该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、2475

B、2575

C、2630

D、2675

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答案解析：本题考核企业所得税应纳税额的知识点。（1）首先，视同销售业务应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）（2）其次，捐赠业务捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200（万元）实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17％＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额＝（10000＋300）×25％＝2575（万元）

821、下列项目中,可以从应纳税所得额中扣除的有()。

A、软件生产企业的职工培训费用

B、向股东分配的利润

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

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答案解析：向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

823、依据企业所得税法规定,下列各项关于收入实现确认的说法中,不正确的是()。

A、股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、特许权使用费收入,按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

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答案解析：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

820、某工业企业2013年度全年销售收入为1000万元,转让无形资产所有权收入100万元,提供加工劳务收入150万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

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答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

818、2013年某居民企业取得商品销售收入1000万元,接受捐赠收入50万元,转让无形资产所有权收入10万元。广告费120万元,业务宣传费40万元。2013年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计()万元。

A、160

B、150

C、125

D、130

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答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1000×15%＝150（万元）<120＋40＝160（元），所以按照限额150万元税前扣除。

816、某外商投资企业2013年度境内所得应纳税所得额为150万元,在全年已预缴税款35万元,来源于境外某国税前所得50万元,境外实纳税款15万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()。

A、15万元

B、2.5万元

C、12.5万元

D、18万元

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答案解析：该企业汇总纳税应纳税额=（150+50）×25%=50（万元），境外已纳税款扣除限额=50×50÷（150+50）=12.5（万元），境外实纳税额15万元，可扣除12.5万元。境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50-12.5-35=2.5（万元）。