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下列有关特别风险的相关表述中,正确的是()。
A、注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制
B、如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应仅实施细节测试
C、对于拟信赖的针对特别风险的内部控制,注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
D、在判断哪些风险属于特别风险时,需要考虑控制对相关风险的抵销效果
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答案解析：选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试；选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。【点评】本题考查评估特别风险。关于特别风险的内容，属于命题的热点。在做题时需要注意在财务报表审计中，排除仅实施实质性程序无法应对重大错报风险的
下列有关控制测试的性质的说法中,错误的是()。
A、将询问与检查或重新执行结合使用可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
B、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
C、观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法,可以运用审计抽样
D、仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据
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答案解析：审计抽样不宜用在观察程序上。【点评】本题考查控制测试性质的含义。知识点拓展：审计抽样的适用性审计程序类别是否运用审计抽样风险评估程序通常不运用控制测试留下运行轨迹可以运用未留下运行轨迹不运用，只能用观察等程序实质性程序细节测试可以运用实质性分析程序不能运用
下列有关应收账款函证的说法中,正确的是()。
A、函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
B、如果注册会计师认为函证很可能无效,则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
C、应收账款函证必须采用积极的函证方式
D、除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效,否则,注册会计师应对应收账款进行函证
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答案解析：选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师在对应收账款实施函证时，可以采用积极的或消极的函证方式。比如当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。
下列审计程序中,不属于有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为的程序是()。
A、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
B、对某类交易、账户余额和披露实施细节测试
C、向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
D、向被审计单位管理层获取其遵守了法律法规的书面声明
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答案解析：向被审计单位管理层获取书面声明本身并不有助于注册会计师识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规行为。
下列选项中,不属于侵占资产导致的错报的是()。
A、贪污收到的款项
B、盗窃实物资产或无形资产
C、使被审计单位对未收到的资产或未接受的劳务付款
D、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
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答案解析：】在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报表导致的错报。
下列各项中,不属于评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序是()。
A、观察专家的工作
B、询问专家
C、向第三方函证相关事项
D、重新执行
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答案解析：评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括：（1）询问专家。（2）复核专家的工作底稿和报告。（3）实施用于证实的程序。例如：①观察专家的工作；②检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告；③向第三方询证相关事项；④执行详细的分析程序；⑤重新计算；（4）必要时（如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时）与具有相关专长的其他专家讨论；（5）与管理层讨论专家的报告。
下列有关超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险的说法中,错误的是()。
A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B、由于授权和批准不足以提供充分适当的审计证据,注册会计师无须获取超出正常经营过程的重大关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据
C、为应对该风险,注册会计师应当检查相关合同或协议
D、超出正常经营过程的重大交易往往可能表明存在舞弊风险因素
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答案解析：如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。即便被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，但注册会计师也应当去获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。授权和本身不足以就是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报风险得出结论，但不代表注册会计师
下列有关会计估计性质的说法中,错误的是()。
A、作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B、被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
C、具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险是特别风险
D、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报
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答案解析：具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险并非一定是特别风险，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。【点评】本题考查会计估计的性质。知识点拓展：舞弊风险、管理层凌驾于控制之上的风险、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险，这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的风险是否会被评估为特别风险均需要
在对集团财务报表审计时,负责制定集团总体审计策略的是()。
A、集团项目合伙人
B、集团项目组
C、组成部分注册会计师
D、集团管理层
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答案解析：集团项目组负责制定集团总体审计策略和具体审计计划，集团项目合伙人应当复核总体审计策略和具体审计计划。
下列有关控制活动的说法中,错误的是()。
A、对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制
B、与授权有关的控制活动,包括一般授权和特别授权
C、即使多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动
D、注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估,主要是针对被审计单位的一般控制活动,特别是信息技术一般控制
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答案解析：选项C，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。