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根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的有()。

A、对于观察程序,注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征

B、对运用系统抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征

C、对被审计单位编制的订购单进行测试,将订购单的日期或编号作为识别特征

D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将金额作为识别特征

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答案解析：选项B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中,错误的是()。

A、注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作,并于2013年3月10日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

B、注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计,相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

C、按照时间预算的规划,审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日,因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务,此时,将已形成的审计工作底稿全部作废

D、注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务,2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

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答案解析：如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施()。

A、询问

B、检查

C、分析程序

D、重新执行

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答案解析：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

在确定特别风险时,注册会计师的下列做法正确的有()。

A、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

C、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

D、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

正确答案：公需科目题库搜索BC

答案解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABC会认为其存在特别风险。

在制定集团财务报表审计的总体审计策略时,集团项目组应当确定与重要性相关的事项中,不正确的有()。

A、集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性

B、如果集团财务报表中存在特定类别的交易,其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性,即使可以合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策,集团项目组也无需对该特定类别的交易确定重要性

C、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报,组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组

D、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

正确答案：公需科目题库搜索CD

答案解析：选项B，根据集团的特定情况，如果集团财务报表中存在特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；选项C，组成部分注册会计师应当向集团项目组通报组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报），换言之，超

下列关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是()。

A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D、在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

正确答案：公需科目题库搜索

答案解析：在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信,导致可能无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑()。

A、主要采取实质性程序

B、解除业务约定

C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

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答案解析：如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

在对询证函的以下处理方法中,不正确的有()。

A、注册会计师认为对方会认真对待询证函的,采用消极式函证方式

B、在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

C、对以电子邮件方式回收的询证函,检查电子邮件发送及回收的控制,证实回函是否来自被询证者

D、收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：选项A，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。选项D，询证函不能用做催收货款。

A注册会计师为X公司2013年度财务报表审计项目的项目合伙人。该项目中,由B注册会计师负责货币资金审计。B注册会计师根据审计计划执行了现金监盘程序,需要在现金监盘表上签字以明确责任的人员有()。

A、注册会计师

B、注册会计师

C、X公司的出纳人员

D、X公司财务主管

正确答案：公需科目题库搜索CD,公需科目助手Weixin（xzs9519）

为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作,不会执行的审计程序是()。

A、利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B、仿真客户安全控制软件程序,编写一个计算机程序

C、随机选取系统所处理的部分交易,并测试这些交易是否经过适当的审批

D、检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

正确答案：公需科目题库搜索

答案解析：系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。