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甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元,甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元,仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有()。
A、2013年应抵消资产减值损失200万元
B、2013年应抵消递延所得税资产50万元
C、2014年应抵消应付账款6800万元
D、2014年应抵消资产减值损失340万元
E、2014年应抵消递延所得税资产140万元
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答案解析：选项D，应抵消资产减值损失＝（6800－4000）×5%＝140（万元）；选项E，应抵消递延所得税资产＝6800×5%×25%＝85（万元）。教师提示：6800=4000（上年）+（6800－4000）（本期新增）
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2012年6月20日,乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用,售价25万元(不含增值税),销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧,预计净残值为零。假设2013年甲公司实现的营业利润为300万元,乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响,则下列各项关于甲公司2013年度合并财务报表列报的表述中,正确的有()。
A、营业利润项目为295.125万元
B、营业利润项目为303万元
C、固定资产项目为8.125万元
D、固定资产项目为15.625万元
E、营业利润项目为293.75万元
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：站在企业集团角度，固定资产的成本应为销售成本13万元，故甲公司2013年末合并资产负债表中“固定资产”项目的列报金额＝13－13/4×1.5＝8.125（万元），2013年度合并利润表中“营业利润”项目的列报金额＝300＋12/4＝303（万元）。
将内部交易形成的固定资产中包含的当期未实现内部销售利润抵消时,应当()。
A、借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”、“固定资产-原价”项目
B、借记“净利润”项目,贷记“固定资产-原价”项目
C、借记“营业利润”项目,贷记“固定资产-原价”项目
D、借记“营业外收入”项目,贷记“固定资产-原价”项目
E、借记“主营业务收入”项目,贷记“固定资产-原价”项目
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：内部固定资产交易，主要有3种情形，一是商品销售后作为固定资产使用，二是固定资产销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是针对前两种情形的抵消处理。
M公司是N公司的母公司,2011年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率17%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2012年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2012年针对此业务的抵销分录为()。(本题不考虑的所得税影响)
A、借:年初未分配利润20贷:营业成本20
B、借:营业成本10贷:存货10
C、借:存货14贷:年初未分配利润14
D、借:营业成本7贷:存货7
E、借:存货10贷:资产减值损失10
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：2012年度抵销分录借：年初未分配利润20贷：营业成本20借：营业成本10贷：存货10借：存货——存货跌价准备14贷：年初未分配利润14销售存货时结转其负担的存货跌价准备借：营业成本7贷：存货——存货跌价准备72012年年末集团角度存货的成本为30万元，可变现净值为28万元，应该计提存货跌价准备2万元；个别报表角度存货的成本为40万元，可变现净值为28万元，应该计提存货跌价准备12万元。应该抵销的
在连续编制合并会计报表时,有些业务要通过“未分配利润–年初”项目予以抵销。下述经济业务中,需要通过该科目抵销的有()。
A、上期内部固定资产交易的未实现利润抵销
B、本期内部存货交易中期末存货未实现利润抵销
C、内部存货交易中期初存货未实现利润抵销
D、上期内部管理用固定资产交易后多计提折旧的抵销
E、上期内部债权多提坏账准备的抵销
正确答案：公需科目题库搜索CDE
答案解析：本期内部存货交易中，期末存货未实现利润通过当期损益类项目——“营业收入”、“营业成本”等抵销，不涉及“未分配利润——年初”。
甲公司为乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率均为17%。2012年,甲乙公司之间的内部交易如下:2012年3月1日,甲公司向乙公司出售200件存货,售价为每件10万元,成本为每件8万元,货款至年底尚未支付。至2012年年末,乙公司向外出售上述存货的40%,则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中,表述正确的有()。
A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D、合并报表中应抵消应付账款2340万元
E、合并报表中应抵消应收账款1872万元
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：选项A，合并报表中应确认递延所得税资产＝200×（10－8）×（1－40%）×25%＝60（万元）；选项B，合并报表中应抵消的存货＝200×（10－8）×（1－40%）＝240（万元）；选项C，合并报表中存货的列示金额＝200×8×（1－40%）＝960（万元）；合并报表中应抵消应付账款与应收账款＝200×10×（1＋17%）＝2340（万元），选项D正确，选项E错误。
将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时,可能编制的抵消分录有()。
A、借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目
B、借记“营业外收入”项目,贷记“财务费用”项目
C、借记“管理费用”项目,贷记“财务费用”项目
D、借记“投资收益”项目,贷记“在建工程”项目
E、借记“营业外收入”项目,贷记“管理费用”项目
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：从借款企业和发行债券企业来说，其筹措资金使用于不同方向，其利息可能计入财务费用，也可能计入在建工程；而从提供贷款的企业和购买债券的企业来说，其所取得的利息收入则作为投资收益处理（也有可能作为利息收入处理）。选项A、D符合题意。
M公司是N公司的母公司,2011年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率17%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2012年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2011年针对此业务的抵销分录为()。
A、借:营业收入80贷:营业成本80
B、借:营业成本20贷:存货20
C、借:存货14贷:资产减值损失14
D、借:所得税费用1.5贷:递延所得税资产1.5
E、借:年初未分配利润20贷:存货20
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：2011年抵销分录借：营业收入80贷：营业成本80借：营业成本20贷：存货20集团角度存货的成本为60万元，可变现净值为66万元，此时不需要计提存货跌价准备；从个别报表角度存货的成本为80万元，可变现净值为66万元，需要计提存货跌价准备14万元，所以应该抵销个别报表中计提的存货跌价准备14万元，即借：存货——存货跌价准备14贷：资产减值损失14借：递延所得税资产（20－14）×25%=1.5贷：所
下列情况中,W公司拥有该被投资单位股权投资未超过半数,但可以纳入W公司合并财务报表范围的有()。
A、通过与被投资企业其他投资者之间的协议,持有该被投资企业半数以上表决权
B、根据公司章程或协议,有权控制被投资企业财务和经营政策
C、有权任免被投资企业的董事会等类似权力机构的多数成员
D、在被投资企业的董事会或者类似权力机构会议上持有多数投票权
E、在已有的四个投资者中,W公司对其持股比例最高
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：持股比例最高，不一定会具有控制权。所以，选项E不正确。
下列情况中,W公司拥有被投资单位半数以下表决权,但可以纳入合并财务报表合并范围的有()。
A、通过与被投资企业其他投资者之间的协议,拥有该被投资企业半数以上表决权且无证据表明母公司不能控制该被投资单位
B、根据公司章程或协议,有权控制被投资企业财务和经营决策且无证据表明母公司不能控制该被投资单位
C、有权任免董事会等类似权力机构的多数成员而对被投资企业形成控制且无证据表明母公司不能控制该被投资单位
D、在董事会或类似权力机构的会议上有半数以上投票权
E、投资方拥有多数表决权但是没有能力主导被投资方的相关活动
正确答案：公需科目题库搜索BC,普法考试助理薇-信（go2learn）
答案解析：选项D，如果有证据表明母公司不能控制该被投资单位，则不能将被投资单位纳入合并财务报表的合并范围；选项E，投资方拥有多数表决权但是没有能力主导被投资方的相关活动，此时不能对被投资方实施控制，不纳入合并报表范围。