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下列关于增值税计税销售额的表述错误的是()。

A、贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

C、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金

D、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额

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答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,企业下列行为属于增值税兼营行为的是()。

A、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

B、照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C、酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

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答案解析：选项ABD属于增值税混合销售行为。

下列关于增值税专用发票的使用和管理,表述不正确的是()。

A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以向税务机关申请代开增值税专用发票

B、纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量

C、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的,应按规定开具红字专用发票

D、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开专用发票

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答案解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票。

某个体商店为增值税小规模纳税人,2017年2月,该个体商店初次购买增值税税控系统专用设备一批,取得的增值税专用发票上注明价款3000元,增值税额510元;当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的买价为1200元,同期同类货物零售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税()元。

A、186.12

B、0

C、177.38

D、696.12

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答案解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税＝（22400＋1500）÷（1＋3％）×3％-（3000＋510）＝-2813.88（元），即本月该个体商店不需要缴纳增值税，购进增值税税控系统专用设备支付的费用未抵减完的部分可以结转下期继

下列项目中,即使取得法定扣税凭证,其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是()。

A、外购用于修建本单位职工浴室的材料

B、酒厂从农业生产者手中购进免税农产品用于生产粮食白酒

C、进口材料和零配件用于生产增值税应税产品

D、接受捐赠的用于应税项目的原材料

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答案解析：用于集体福利的外购材料，其进项税不可以抵扣。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为11%,2017年5月出口设备40台,出口收入折合人民币200万元,本月国内销售设备不含税销售收入100万元;国内购进货物专用发票注明价款为200万元,进项税额34万元,发票通过认证;上期期末留抵税额6万元,该生产企业5月份免抵税额为()万元。

A、0

B、11

C、22

D、68

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答案解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－11%）＝12（万元）当期应纳税额＝100×17%－（34－12）－6＝－11（万元）出口货物“免抵退”税额＝200×11%＝22（万元）按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期的应退税额＝11（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝22－11＝11（万元）

某广告经营公司营改增后被认定为增值税一般纳税人,2017年12月份取得不含税广告业务收入1118万元,支付给其他单位(小规模纳税人)广告发布费215万元,取得了税务机关代开的增值税专用发票;另外,当月该广告公司购进广告设计用纸张,取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为300万元。该公司当月应纳增值税为()万元。

A、21.63

B、132.61

C、0

D、9.63

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答案解析：营改增后，广告服务适用6%的增值税税率。支付给其他单位的广告发布费，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的税额准予作为进项税抵扣。该公司应纳增值税＝1118×6%-215×3%-300×17%＝9.63（万元）。

某啤酒厂为增值税一般纳税人,2018年8月销售啤酒取得销售额400万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金35.1万元,本月逾期未退还包装物押金46.8万元。2018年8月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。

A、46.24

B、66.00

C、70.46

D、75.95

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答案解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税销项税额＝400×16%＋46.8÷（1＋16%）×16%＝70.46（万元）。

某食品加工企业2017年10月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,使账面成本减少38140元;由于玉米市场价格下降,使存货发生跌价损失1100元;丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台,固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。则该企业当月进项税转出额为()元。

A、5863.45

B、6651.08

C、4713.93

D、6815.45

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答案解析：因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。该企业进项税转出额＝38140÷（1-11%）×11%＝4713.93（元）。

下列关于环境保护税计税依据的说法,错误的是()。

A、应税大气污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算

B、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前五项污染物征收环境保护税

C、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

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答案解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。