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366、某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车轮胎交门市部销售,计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%。该企业应纳消费税为()万元。

A、1.8

B、2.32

C、1.98

D、7.72

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答案解析：企业非独立核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷（1+17%）×3%=1.98（万元）。

370、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B、采取分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天

C、采取委托银行收款方式的,为银行收到款项的当天

D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

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答案解析：本题考核消费税征收管理的知识点。选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天；选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

373、下列各项中,符合消费税有关规定的是()。

A、纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税

B、纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

C、纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

D、因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

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答案解析：选项A，总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

371、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天

B、自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C、委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天

D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

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答案解析：（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收

367、某一般纳税人的白酒生产企业,2014年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换,用10吨粮食白酒换进生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,从量税为0.5元/斤)则企业就上述业务应缴纳消费税是()元。

A、80000

B、90000

C、86000

D、76000

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答案解析：纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税＝40000×10×20%+10×2000×0.5＝90000（元）

365、某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆,每一辆支付货款250800元(含税)、设计改装费30000元。该汽车厂正确的税务处理方法是()。(消费税税率为5%)

A、应纳消费税24000,应纳增值税0

B、应纳消费税15080,应纳增值税81600

C、应纳消费税24000,应纳增值税81600

D、应纳消费税24000,应纳增值税85272

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答案解析：计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为（250800+30000）÷（1+17%）×2=480000（元），应纳消费税=480000×5%=24000（元）；应纳增值税=480000×17%=81600（元）。

369、下列关于消费税的有关规定中,表述正确的是()。

A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货,必须及时补交已退消费税

B、自产自用的应税消费品,一律于移送使用时缴纳消费税

C、原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油,属于连续生产应税消费品

D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

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答案解析：选项B，自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；选项C，原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油，该溶剂汽油属于非应税销售品；选项D，委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

374、关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()。

A、纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B、进口应税消费品,应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、委托加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D、纳税人总分机构不在同一县(市)的,一律向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

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答案解析：本题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

372、进口应税消费品,按照海关的相关规定,应当自()缴纳消费税。

A、应税消费品报关进口当天

B、海关填发税款缴纳证之日起15日内

C、海关填发税款缴纳证次日起15日内

D、海关填发税款缴纳证次日起14日内

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答案解析：本题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

368、下列有关消费税的表述中,正确的是()。

A、纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B、随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

C、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在使用时缴纳消费税

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答案解析：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。