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2×15年甲公司发生了如下业务:(1)1月20日,收到增值税出口退税款项200万元;(2)拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴1600万元;(3)6月20日,取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元,用于购置固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态,预计使用20年,采用年限平均法计提折旧。假定上述政府补助在2×15年以前均未予以确认,甲公司采用总额法核算政府补助,且对与
A、当期应计入当期损益的政府补助是1800万元
B、当期取得与资产相关的政府补助3000万元
C、当期取得与收益相关的政府补助1800万元
D、当期应计入资本公积的金额为200万元
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答案解析：事项（1），增值税是价外税，对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税，实质上是政府归还企业事先垫付的资金，所以不属于政府补助；事项（2），属于与收益相关的政府补助，且计入其他收益；事项（3），属于与资产相关的政府补助，计入递延收益，且自2×16年年初开始分摊计入其他收益。因此，选项A，应计入当期损益的政府补助为1600万元；选项C，取得与收益相关的政府补助为1600万
甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()万元。
A、12.63
B、13.55
C、13.68
D、14.60
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答案解析：税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。乙企业代收代缴消费税的组成计税价格＝（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.60（万元）
下列各项中,会导致递延所得税资产减值的是()。
A、资产的账面价值下降,但其计税基础不变
B、负债的账面价值上升,但其计税基础不变
C、预计未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益
D、预计未来期间取得的应纳税所得额将很可能超过未来期间的可抵扣暂时性差异转回额
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答案解析：选项AB，产生的是新的可抵扣暂时性差异，并不会直接导致此前已确认的递延所得税资产发生减值。选项D，表明预计未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，递延所得税资产没有发生减值。
有关所得税会计处理的如下论断中,正确的有()。
A、商誉减值作可抵扣暂时性差异认定
B、权益法下,如果长期股权投资未来有意图转让,则应确认账面价值与计税基础的差异为暂时性差异,并确认相关所得税影响
C、非同一控制下的控股合并下,如果税法认定为免税合并,对于子公司纳入合并报表的资产负债数据,将会出现集团层面的账面价值与计税基础的一系列差异,并由此影响商誉的计算
D、如果税法规定股份支付的相关支出应于实际发生时税前扣除,则形成暂时性差异
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2×13年甲公司发生了以下交易或事项:(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元,企业尚未购买该设备。甲公司对其政府补助采用净额法核算,不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有()。
A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应计入当期其他收益
D、应计入其他收益的金额为800万元
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答案解析：选项A，直接减征的增值税不涉及资产的直接转移，因此不属于政府补助；选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，且采用净额法核算，因此应于取得当日冲减资产成本；选项D，应计入其他收益的金额为0。
下列各项中,属于税收部门规章的是()。
A、《税务代理试行办法》
B、《土地增值税暂行条例》
C、《消费税暂行条例》
D、《个人所得税法》
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答案解析：选项B、C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。
2012年8月6日,正保公司向国外甲公司出口销售商品一批,根据销售合同约定,货款共计50000美元,当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币,货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益,采用交易发生日的即期汇率折算,8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币,则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A、5000
B、-5000
C、10000
D、-10000
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答案解析：9月份计入当期损益的金额＝50000×（6.50－6.40）＝5000（元人民币）。分录如下：8月6日借：应收账款——欧元329000（50000×6.58）贷：主营业务收入3290008月31日借：财务费用9000（50000×6.40－50000×6.58）贷：应收账款——欧元90009月31日借：应收账款——欧元5000（50000×6.50－50000×6.40）贷：财务费用5000
下列各项中,属于消费税征收范围的是()。
A、沙滩车
B、高尔夫车
C、小轿车
D、雪地车
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答案解析：沙滩车、高尔夫车、电动汽车、雪地车、卡丁车等不属于消费税征税范围，不征收消费税。
下列行为中,视同发生应税销售行为征收增值税的是()。
A、企业将外购的钢筋用于职工食堂的建设
B、商场为某服装店代销服装
C、企业将外购的洗衣机用于集体福利
D、批发商将外购的部分商品用于个人消费
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答案解析：选项A、C、D均属于不得抵扣进项税的情形，不属于增值税视同发生应税销售行为，不征收增值税。
母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下,在编制合并财务报表时可能做的处理有()。
A、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“其他综合收益”
B、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映,则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销,差额计入“其他综合收益”
C、如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目,在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理
D、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：提示：AB选项按照最新规定计入“其他综合收益”，教材计入“外币报表折算差额”，考试两种处理都正确。