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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2014年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务:(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元,在2014年度利润表
A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项A、B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确；选项C、D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣
甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年1月1日,甲公司自证券交易所购入500万股股票,甲公司将其作为可供出售金融资产核算,支付价款2000万元,另支付交易费用10万元。20×4年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为每股3元,下列关于甲公司该项金融资产的说法中,正确的有()。
A、该项可供出售金融资产的入账价值为2010万元
B、20×4年12月31日,该项金融资产的计税基础为1500万元
C、20×4年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元
D、20×4年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为-382.5万元
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：本题考查知识点：递延所得税资产的确认和计量。选项B，20×4年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本2010万元。借：可供出售金融资产——成本2010贷：银行存款2010借：其他综合收益510贷：可供出售金融资产——公允价值变动510借：递延所得税资产127.5贷：其他综合收益127.5
如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报,注册会计师应当()。
A、与治理层讨论未披露信息的情况
B、在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
C、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止
D、注册会计师在财务报表中对其进行披露
正确答案：公需科目题库搜索BC,干部网络帮手微Xin:(go2learn)
答案解析：注册会计师没有权利在财务报表中进行披露，注册会计师只能在法律不禁止的情况下在审计报告中进行披露。
下列有关资产负债表债务法的表述,正确的有()。
A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B、根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
正确答案：公需科目题库搜索D,学习帮手weixin:[go2learn]
答案解析：选项A，税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整；选项C，与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：（1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；（2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
下列有关所得税处理的说法中正确的有()。
A、企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用
B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理
C、非同一控制免税合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等
D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：选项D，购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2011年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有()。
A、抵消2.5万元的递延所得税资产
B、确认2.5万元的递延所得税资产
C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0
D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：在合并报表中，甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产＝10×25%＝2.5万元；合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉，则最终合并报表中此货款的账面价值为0，则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0，进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉，使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。相关的抵销分录：借：应付账款500贷：应收账款500借：应收账款——
注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见,在得出结论时,注册会计师应当考虑的有()。
A、是否已获取充分、适当的审计证据
B、评价财务报表是否实现公允反映
C、评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础
D、评价财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：选项D，注册会计师提供的是合理保证，因此注册会计师考虑的是评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。
甲公司适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2011年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务:
A、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元
B、与担保诉讼有关的损失不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税
C、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
D、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项A，预计负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2011年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2011年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项B，由于税法规定该担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除，因此形成的是非暂时性差异，不需要确认递延所得税，所以正确
A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日,A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧,应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定,当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等,已确认相关的所得税,A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有()。
A、公司应调增“以前年度损益调整”100万元
B、公司应调减“递延所得税负债”12.5万元
C、公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元
D、公司应调增“累计折旧”100万元
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：本题属于企业发现的以前年度的会计差错，应该按照前期差错更正的原则处理，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。按照错误的处理，会计上未计提折旧，因此期末账面价值X大于计税基础（X－50），形成应纳税暂时性差异，因此错误的处理为：借：所得税费用12.5贷：递延所得税负债12.5正确的处理，需要对固定资产计提折旧，分录为：借：以前年度损益调整
A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元,重估的公允价值为20万元,会计和税法规定都按直线法计提折旧,剩余使用年限为5年,净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧,税法按账面价值计提折旧。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为()。
A、8万元
B、16万元
C、6万元
D、4万元
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：2010年12月31日固定资产的账面价值＝20－20÷5×3＝8（万元），计税基础＝10－10÷5×3＝4（万元），应纳税暂时性差异的余额＝8－4＝4（万元）。