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下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A、企业之间支付的管理费

B、银行内营业机构之间支付的利息

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

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答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足,2015年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额2000万元,贷款年利率是4.2%,2015年4月1日该厂房开始建设,2016年5月31日房屋交付使用,则2015年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。

A、21

B、25

C、26

D、28

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答案解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝2000×4.2%÷12×3＝21（万元）。

根据企业所得税法的规定,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解正确的是()。

A、境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

B、境外盈利可以弥补境内亏损,但境内盈利不得弥补境外亏损

C、境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损

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答案解析：企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内盈利不得弥补境外亏损。

某国家重点扶持的高新技术企业,2013年亏损15万元,2014年度亏损10万元,2015年度盈利125万元,根据企业所得税法的规定,企业2015年应纳企业所得税税额为()万元。

A、18.75

B、17.25

C、15

D、25

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答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2013、2014年的亏损都可以用2015年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。2015年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）

根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是()。

A、企业发生的广告费支出

B、对补征企业所得税款加收的利息支出

C、为购买原材料向银行贷款的利息支出

D、为建造房屋发生的利息支出

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答案解析：选项A,企业的广告费支出,按限额扣除。选项B,税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息,加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D,为建造房屋发生的利息支出,应予以资本化,不得在所得税前直接扣除。

下列关于亏损弥补的表述,正确的是()。

A、企业筹办期间,发生盈亏,应该计算为亏损年度

B、企业以前年度发生的资产损失,当年没有扣除的,一律不再扣除

C、企业因以前年度资产损失未扣除,造成多交税金,只能申请退税

D、筹办期间发生的筹办费,可以在开始生产经营之日的当年,一次性扣除

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答案解析：企业筹办期间不计算亏损年度；企业以前年度发生的资产损失，因各种原因，当年没有扣除的，不能结转以后年度扣除，但是可以按规定追补确认损失发生的年度扣除，不能改变损失发生的年度。企业因以前年度资产损失未扣除，造成多交税金，可以在审批确认年度的企业所得税税金中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。

某公司2015年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于建造厂房,其中在10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。该公司2013年度的可扣除的财务费用为()万元。

A、7.7

B、12.3

C、8.75

D、9.1

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答案解析：银行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(万元)；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7(万元)

根据企业所得税法的规定,下列对企业所得税弥补亏损规定的表述正确的是()。

A、被投资企业发生经营亏损,可以用投资方所得弥补

B、企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补

C、境内总机构发生的亏损,不可用境外分支机构的所得弥补

D、境内营业机构发生亏损,可用境外营业机构的所得弥补

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答案解析：选项A，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项B，企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补；选项C，境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的盈利弥补。

某企业2015年度实现销售收入750万元,与之相应的扣除项目金额共计728万元,另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2013年度的亏损额为12万元、2014年度的亏损额为8万元。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为()元。

A、3600

B、6600

C、12500

D、13500

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答案解析：因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2013年度应缴纳的企业所得税＝(750－728＋3－12－8)×25％＝1.25(万元)＝12500(元)

某企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于该居民企业,同期银行贷款年利率为5.8%)。计算企业所得税应纳税所得额时,关联企业利息费用调整金额是()万元。

A、26.42

B、34.32

C、45.65

D、62.16

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答案解析：企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）