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下列有关所得税列报的说法,正确的有()。
A、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与递延所得税资产可以按照抵消后的净额列示
B、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税负债与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示
C、会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债可以按照抵消后的净额列示
D、会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：本题考查知识点：所得税列报。会计准则规定的某些情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示，所以选项C、D正确。
下列关于会计政策变更、会计估计变更的说法中,不正确的是()。
A、分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量,由于计量属性发生了变更,所以属于会计政策变更
B、低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更
C、研发费用原来确认为管理费用,现在确认为无形资产,由于列报项目发生了变更,所以属于会计政策变更
D、投资性房地产的后续计量在满足一定条件下,由公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更
正确答案：公需科目题库搜索,继续教育助手weixin（xzs9529）
答案解析：选项D，属于滥用会计政策，投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。
下列项目中,可能引起留存收益总额发生增减变动的有()。
A、提取法定盈余公积
B、发行可转换公司债券
C、用盈余公积转增资本
D、外商投资企业提取职工奖励和福利基金
E、发放股票股利
正确答案：公需科目题库搜索DE
答案解析：选项A使留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额发生增减变动；选项B会引起资本公积发生变动，不会引起留存收益变动。
下列各项中,属于企业应当披露的重要会计估计的有()。
A、存货可变现净值的确定
B、合同完工进度的确定
C、权益工具公允价值的确定
D、合同收入与费用的确认
E、使用寿命有限的无形资产净残值的确定
正确答案：公需科目题库搜索BCE
答案解析：选项D，属于应披露的重要会计政策，不是会计估计。
甲股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为1000万元,已计提折旧3年,尚可使用年限3年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公
A、由于会计政策变更,产生的累积影响数为18.75万元
B、由于上述变更,应调整当期所得税费用18.75万元
C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D、进行上述变更时,不需确认递延所得税
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：本题考查知识点：会计政策变更。所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，资产负债表债务法核算下，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为625万元(1000－1000÷8×3)，计税基础为700万元(1000－1000÷10×3)，产生可抵扣暂时性差异75万元，应确认递延所得税资产18.75万元(75×25％)。所以累积影响数为18.75万元，选项
按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有()。
A、销售商品收取的增值税
B、出售飞机票时代收的保险费
C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D、销售商品代垫的运杂费
E、受托代销商品收取的手续费
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项ABC，应作为暂收款计入负债科目，不作为企业的收入处理；选项D，应计入应收账款；选项E，受托代销商品应收取的手续费，在销售商品后可确认为收入。
下列事项中,影响企业的当期损益的有()。
A、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D、将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
E、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
正确答案：公需科目题库搜索BE
答案解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。但计提的准备不允许转回，所以当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
甲公司于2012年12月发现,2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元,但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。
A、168.75万元
B、187.5万元
C、225万元
D、257.5万元
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：未分配利润应调减的金额＝（250－250×25%）×90％＝187.5×90%＝168.75（万元）。本题正确的处理是：（1）补提折旧：借：以前年度损益调整——调整管理费用250贷：累计折旧250（2）借：递延所得税负债62.5贷：以前年度损益调整——调整所得税费用62.5（3）借：利润分配——未分配利润187.5贷：以前年度损益调整187.5（4）借：盈余公积18.75贷：利润分配——未分配利润
甲公司20×2年1月1日为建造一生产线,向银行借入200万美元的专门借款,期限为三年,年利率为6%,利息按季计算,年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款,此借款为20×0年借入,金额100万元,年利率5%,利息按年计算支付。20×1年12月31日和20×2年1月1日的市场汇率均为1美元=6.80元人民币,20×2年3月31日的市场汇率为1美元=7.0元人民币。假设20×2年第一季度属于资本化
A、61万元
B、60万元
C、40万元
D、0
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：第一季度外币专门借款本金的汇兑差额＝200×（7.0－6.8）＝40（万元），第一季度外币专门借款利息的汇兑差额＝200×6%×3/12×（7.0－7.0）＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为40万元人民币。一般借款本金、利息汇兑差额应当费用化。
20×6年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元,20×6年12月31日的市场价格为每股15元。
A、-2000万元
B、0
C、800万元
D、2400万元
正确答案：公需科目题库搜索,小助手薇Xin:xzs9523
答案解析：①回购股票时：借：库存股1600贷：银行存款1600②三年中每年年末确认成本费用：借：管理费用（100×2×12/3）800贷：资本公积—其他资本公积800③行权时：借：资本公积—其他资本公积2400贷：库存股（8×200）1600资本公积—股本溢价800