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2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良,工程开工当天,该生产线的账面原价为500万元,已提折旧200万元,已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元,挪用生产用材料100万元,对应的进项税额为17万元,领用本企业的产品一批,成本为80万元,计税价为120万元,增值税率为17%,拆下的旧零件账面价值为26万元,工程于2010年10月1日达到预定可使用状态,改良后固定资产尚可使用寿命为4
A、485
B、459
C、489
D、589
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答案解析：2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30+100+80－26＝459（万元）。
办公大楼由自用转为出租时形成的增值应列入()。
A、贷记“其他综合收益”145万元
B、贷记“公允价值变动损益”126万元
C、贷记“公允价值变动损益”146万元
D、贷记“其他综合收益”146万元
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答案解析：①办公大楼的入账成本＝1638+160+200×17%+362＝2194（万元）；②2007年办公楼提取的折旧额度＝（2194－94）÷20×4/12＝35（万元）；③2008年办公楼提取的折旧＝（2194－94）÷20＝105（万元）；④2009年因出租转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的暂时增值额＝2200－（2194－35－105）＝146（万元）；
丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备额为()万元。
A、350
B、340
C、364
D、325
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答案解析：丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备时借：资产减值损失364（1034－20×6－550）贷：投资性房地产减值准备364
下列有关固定资产处置的论断中,正确的有()。
A、生产设备在处置时需代收销项税
B、某设备2013年末达到持有待售状态,原价20万元,累计折旧17万元,已提减值准备1万元,经测定其最新公允处置净额为1.5万元,则甲公司应据此提取0.5万元的减值损失,并自此不再提取折旧、不再测试减值。
C、固定资产处置损失列支于“营业外支出”科目中。
D、固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产收到现金”项
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答案解析：备选项D，列入“处置固定资产收到现金”项的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关；
下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()。
A、固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化
B、固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式
C、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化
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答案解析：固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，对于规模较大的修理费用如果符合资本化条件则可以列支于“长期待摊费用”，所以，选项A.B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。
下列有关固定资产折旧的论断中,错误的有()。
A、在折旧期相同、会计采用加速折旧法、税务采用直线折旧法的前提下,固定资产匹配的暂时性差异属于可抵扣差异
B、固定资产减值后的折旧指标需重新测定,由此带来的变动属于会计估计变更
C、每到年末需针对性地检测固定资产的折旧期、净残值和折旧方法,一旦不合理,应及时调整,按会计估计变更进行会计处理。
D、固定资产减值准备不可反冲
E、2013年初甲公司开始对某设备计提折旧,原价80万元,期限5年,无净残值,直线法折旧,2014年末可收回价值为30万元,折旧期不变,则2015年末的折余价值为20万元。
正确答案：公需科目题库搜索E
答案解析：备选项B，固定资产一旦发生减值应视为全新固定资产出现，由此带来的折旧政策的调整无关会计估计变更，更不会是会计政策变更；备选项E，2014年末固定资产折余价值为48万元（＝80－80÷5×2），相比可收回价值30万元，应提减值准备18万元，并据此推算出2015年折旧为10万元（＝30÷3），则2015年末的折余价值为38万元（＝80－16－16－10）。
下列有关固定资产后续支出的论断中,错误的有()。
A、固定资产改良支出应计入固定资产成本
B、生产设备的大修理支出应计入当期管理费用
C、经营租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”
D、改良生产设备时领用了原材料,则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本
E、满足资本化条件的融资租入固定资产的装修费用应计入固定资产成本,并按租期、装修周期和尚可使用期三者较短期分摊。
正确答案：公需科目题库搜索BD
答案解析：备选项A，无论改良支出还是修理支出只要满足资本化条件就要计入固定资产成本，否则列当期损益；备选项B，生产设备的大修理支出如果符合资本化条件应计入设备成本；备选项D，如果是生产设备领用原材料，其进项税是可以抵扣的。
如果税法认可此房产出租前的折旧标准,则2009年因此房产形成的递延所得税费用为()万元。
A、76.25
B、112.75
C、36.5
D、0
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答案解析：①2009年初此房产的计税基础为2054万元，相比公允后的口径2200万元，形成应纳税差异146万元，由于此增值未列支于损益，此差异的纳税影响分录如下：借：其他综合收益36.5贷：递延所得税负债36.5②2009年末的账面价值为2400万元，此时的计税基础为1949万元(=2054-105)，形成应纳税差异451万元，相比已经认定的年初差异146万元，本期新增差异305万元，其相应的纳税影响分录为
资料同前,该生产线的处置损益为()万元。
A、85.05
B、83.08
C、90.08
D、101.3
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答案解析：①2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（459－30）×（4+3）÷（4+3+2+1）＝300.3（万元）；②2012年末该固定资产的处置损益额＝260－（459－300.3）＝101.3（万元）。
资料同前,6月30日,工程完工后对工程物资进行清查,发现工程物资损失时应列入营业外支出()元。
A、20000
B、18400
C、23400
D、22000
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答案解析：因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：借：营业外支出——盘亏损失18400其他应收款——保管员5000贷：工程物资20000应交税费——应交增值税——进项税额转出3400