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注册会计师实施应收账款函证程序,针对未回函的应收账款,下列做法中正确的是()。
A、重新考虑控制测试的结果是否适当
B、扩大函证范围
C、估算应收账款总额中可能出现的累计差错
D、检查销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款单据等原始凭证
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答案解析：选项ABC为对函证结果不符时需要执行的审计程序。
下列各项中,拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是()。
A、被审计单位
B、承接业务的会计师事务所
C、执行项目的注册会计师
D、预期使用者
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答案解析：注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中,错误的是()。
A、注册会计师实施不可预见的审计程序,无需与被审计单位的高层管理人员事先沟通
B、审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序并记录于审计工作底稿
C、注册会计师可以在签订审计业务约定书时提出实施不可预见审计程序的要求
D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地
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答案解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
应收账款询证函的签章人是()。
A、注册会计师
B、会计师事务所
C、被审计单位
D、审计项目负责人
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答案解析：询证函以被审计单位名义发出，故由被审计单位签章。
下列各项中,不属于记录银行存款支出的有关控制的是()。
A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性
B、总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性
C、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性
D、独立编制银行余额调节表
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答案解析：B选项，应由会计主管进行检查而不是总账会计。
当了解到甲公司控制环境异常薄弱时,注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案是()。
A、控制测试
B、总体应对措施
C、实质性方案
D、综合性方案
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答案解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
在了解被审计单位内部控制时,注册会计师通常采用的程序不包括()。
A、查阅内部控制手册
B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C、重新执行某项控制
D、现场观察某项控制的运行
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答案解析：重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。
下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。
A、信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
B、对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
C、对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
D、风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
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答案解析：选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。
下列有关审计工作底稿的说法中,不正确的是()。
A、注册会计师的口头解释本身不能为其得出的审计结论提供足够的证据支持
B、注册会计师应当在审计工作底稿中记录审计中考虑的所有事项或作出的所有职业判断
C、审计工作底稿中通常也包括重大往来事项的电子邮件
D、审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录
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答案解析：对注册会计师而言，在审计工作底稿中记录审计中考虑的所有事项或作出的所有职业判断，既没有必要也不可行。
有关审计程序中测试样本的识别特征,下列说法中错误的是()。
A、在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
B、对于观察程序,注册会计师以观察的对象为识别特征
C、对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
D、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师以金额作为识别特征
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答案解析：对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。